Ндс с авансов: проводки и примеры
НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.
Ндс с выданных авансов
Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:
- условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
- на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).
Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.
Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:
- изменения условий договора;
- расторжения договора и возврата аванса.
НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.
Ндс с полученных авансов
При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.
На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:
- в периоде аванса продажа произошла;
- в периоде аванса продажи не произошло;
- возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).
В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.
Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.
В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.
В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.
Пример операции по авансам полученным
ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.
Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ |
51 | 62.2 | Отражение полученного аванса | 106 200 | Выписка банка |
76.АВ | 68 (НДС) | Начислен НДС на аванс | 16 200 | СФ выданный |
В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб. | Документ |
62.1 | 90.1 | Отражена реализация товара | 212 400 | Акт |
90.3 | 68 | Начислен НДС с реализации | 32 400 | СФ |
62.2 | 62.1 | Отражен зачет аванса покупателя | 106 200 | Бухгалтерская справка |
68 | 76.АВ | НДС с аванса предъявлен к вычету | 16 200 | Книга покупок |
Операции по авансам выданным
Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками:
Дт | Кт | Описание проводки | Сумма, руб | Документ |
60.2 | 51 | Перечислен аванс поставщику | 106 200 | Платежное поручение исх. |
68(НДС) | 76.ВА | НДС с аванса предъявлен к вычету | 16 200 | Счет-фактура, книга покупок |
41 | 60.1 | Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) | 180 000 | Накладная |
19 | 60.1 | Отражен НДС входящий | 32 400 | СФ |
60.1 | 60.2 | Отражен зачет аванса | 106 200 | Бухгалтерская справка |
76.ВА | 68(НДС) | Восстановлен НДС с аванса | 16 200 | Книга продаж |
После получения товара отражается вычет НДС с поставки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
68 | 19 | Вычет НДС по поступлению товара | 32 400 | Книга покупок |
Форма листа книги продаж с пояснениями:
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov-provodki-i-primeryi.html
Возврат аванса покупателю в декларации по ндс не попадает
2 ст. 169 НК РФ. Дату и номер авансовой платежки нужно указывать еще и в «отгрузочном» счете-фактур е подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
И скорее всего, в него ваш поставщик тоже запишет неверную дату платежки.
Тут ситуация точно такая же: право на вычет «отгрузочного» НДС вы не потеряете. Для вычета достаточно, чтобы не было ошибки в номере платежк и пп. Следовательно, компания вправе принять налог к вычету во II квартале.
Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено
Авансы в декларации НДС: полученные и выданные
Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты.
Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги.
Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.
Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат. Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект.
Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.
Вычет аванса принимается в момент, когда происходит отгрузка товара, выполнение работы или оказание услуги. НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом.
Возврат аванса покупателю: как отразить в декларации по НДС в 2019 году
Часто условия договора могут меняться, либо договор может быть, просто расторгнут.
Как сделать возврат аванса покупателю, как отразить в декларации по НДС в 2019 году? В статье мы расскажем, как отразить возврат аванса покупателю в декларации по НДС и у покупателя, и у продавца. Напомним о сроках подачи , и порядке уплаты налога.
Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС рассчитывается по формуле (п.
4 ст. 164 НК РФ): В бухучете для этой операции есть соответствующая проводка: Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.
возврат аванса, полученного в декларации по ндс
Бесплатная консультация по телефону: 8(800)350-83-64 Вся Россия » » » Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты.
Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.
Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат. Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект.
Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118. НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом.
Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.
Как отражать авансы в декларации по ндс (перечисление, получение и возврат)
Выданные авансы При заполнении декларации укажите: – в разд.
8 – сведения о каждом авансовом счете-фактуре, полученном от ваших продавцов и зарегистрированном в книге покупок при принятии НДС к вычету (п. 45 Порядка заполнения декларации).
47 Порядка заполнения декларации, п.
14 Правил ведения книги продаж).
О том, как заполнять этот раздел, читайте здесь; – в строке 090 разд.
3 – общую сумму НДС по всем авансовым счетам-фактурам, отраженным в разд.
9 (п. 38.5 Порядка заполнения декларации). Сумму, указанную в строке 090, перенесите в строку 080, в которой отражается общая сумма восстанавливаемого НДС. Полученные авансы При заполнении декларации укажите: – в разд.
Авансы в декларации ндс
Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (). В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:
- оформить авансовый счет-фактуру в 2-х экземплярах, один из которых должен быть передан покупателю (
class=»node-content»> Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).
Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.
В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме. В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс,
Возврат аванса покупателю декларация ндс
Вопрос: По условиям договора поставки покупатель перечислил организации-поставщику 50-процентную предоплату.
Организация исчислила с нее НДС и выставила покупателю счет-фактуру. Однако в этом же квартале договор с покупателем был расторгнут, аванс возвращен. Ранее исчисленный с предоплаты НДС организация вправе принять к вычету.
Как отразить данный НДС в декларации?
Вычет НДС с авансов Нужно ли исчислять НДС с аванса, если договор на поставку товаров (работ, услуг) расторгнут в том же налоговом периоде?
Возврат аванса покупателю как отразить в декларации по ндс 2019 1с
Источник: https://life-lawyer.ru/vozvrat-avansa-pokupatelju-v-deklaracii-po-nds-ne-popadaet-80511/
Возврат аванса покупателю: код операции, порядок заполнения книги покупок при возврате аванса
Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.
Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.
Код вида операции в книге покупок
Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.
При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.
Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
При ведении книги покупок нужно использовать установленные ФНС коды для разных видов операций. При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного счета-фактуры на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).
Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.
Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.
Как отразить возврат аванса
В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.
При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.
Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс). То есть делается диаметрально противоположная проводка в отличие от той, которая была сделана при начислении НДС с авансового платежа.
Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя. Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса.
По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.
Для того чтобы вернуть НДС при возврате аванса покупателю, эту операцию следует отобразить в декларации по НДС. Аванс отображается в строке 070 3 раздела декларации по НДС в квартале, когда он был получен (согласно п. 38.4 Порядка заполнения декларации).
При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):
- Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
- Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).
Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.
Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.
Заполнение декларации
Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.
В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.
Если аванс возвращен в тот же налоговый период, что и был получен, то в строке 070 прописывается сумма аванса и начисленный НДС, в строке 130 — сумма принимаемого к вычету НДС с возвращенного аванса.
Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.
НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.
Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету.
Для обоснования получения вычета нужно выставленный на аванс счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок с отметкой «Возврат аванса». Для этого в 7 графе книги покупок, которую обязан вести каждый плательщик НДС, указываются реквизиты подтверждающего возврат аванса документа.
Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!
Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kniga-pokupok.html
Как отразить возврат аванса от поставщика в декларации по ндс
2 ст. 169 НК РФ. Дату и номер авансовой платежки нужно указывать еще и в «отгрузочном» счете-фактур е подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
И скорее всего, в него ваш поставщик тоже запишет неверную дату платежки. Тут ситуация точно такая же: право на вычет «отгрузочного» НДС вы не потеряете.
Для вычета достаточно, чтобы не было ошибки в номере платежк и пп.
Перенос вычета НДС на другой квартал
Следовательно, компания вправе принять налог к вычету во II квартале. Но по итогам этого квартала сумма вычетов превысила начисленный НДС.
Чтобы обойтись без возмещения налога, компания не стала отражать этот счет-фактуру в декларации за II квартал. Три года с даты принятия товаров на учет в данном случае истекают 8 июня 2018 года.
Значит, компания вправе заявить вычет в сумме 36 000 руб.
Ндс с возвратов: отражение в «1с: предприятии»
Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см.
рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют: При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж.
Коды видов операций по НДС
Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 С декларации по НДС за 3 квартал 2017 года надо сдавать отчетность с новыми кодами видов операций по НДС.
Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС
38.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/[email protected]). Восстановление налога по перечисленным поставщикам авансам (подп. 3 п. 3 ст.
170 НК РФ) происходит в последующих налоговых периодах в моменты, когда аванс по одной из приведенных ниже причин закрывается. Получены документы поставщика по поставке, произведенной в счет ранее оплаченного аванса или его части.
Аванс полностью или частично возвращен поставщиком. Изменено назначение платежа, и он перестал квалифицироваться как аванс в счет будущей поставки. Произведено списание суммы незакрытого аванса на финансовые результаты. Аванс учтен при зачете взаимных требований.
При восстановлении на сумму НДС, арифметически (по соответствующей налоговой ставке в формуле расчета)
Вы используете неактуальную версию браузера!
В случае изменения (расторжения) договора и последующего возврата аванса продавец всю сумму НДС, которая ранее была начислена с полученного аванса, принимает к вычету (п. 5. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
В зависимости от того как организация отразила начисление НДС с авансов (с применением счета 76 или счета 62 ) проводка при отражении вычета с возвращенного аванса может быть следующая: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. При возврате покупателю (заказчику) неотработанного аванса продавец (исполнитель) должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс. ранее зарегистрированный в книге продаж.
Как отразить в книге покупок восстановленный НДС в 2017 году
Восстановление НДС осуществляется также и по тем видам товаров и услуг, которые с самого начала определены, в качестве не облагаемых данным налогом ценностей (ст. 149 НК РФ ). Все указанные виды операций находят отражение в книге покупок.
По нормам Закона о НДС, корректировка налоговых обязательств и налогового кредита происходит в случае изменения суммы компенсации стоимости поставленных товаров (услуг), включая следующий за поставкой пересмотр цен, или во время перерасчета в случае возврата товаров предоставившему их лицу.
Датой возникновения НО по НДС у продавца товаров (услуг) является дата первого события: либо получения предоплаты от покупателя товаров (услуг), либо отгрузки товаров; для услуг — дата оформления акта, удостоверяющего выполнение услуг.
И, соответственно, бухгалтер признает НО и/или НК по НДС. Но в коммерческих отношениях возможен и такой факт, как пересмотр цен в ту или иную сторону (изменение суммы компенсации 1 ) либо возврат предоплаты или товаров.
Не исключение и случаи, когда контрагенты договариваются осуществить замену товара.
Подчеркиваем, что с 31.03.2005 г.
По общему правилу, в случае корректировки сумм НО по НДС поставщик товаров (услуг) выписывает Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной 4 (далее — Расчет). На основании Расчета получатель товаров (услуг) корректирует сумму НК по НДС (разумеется, при условии отнесения ее в прошлом к составу НК).
Источник: https://aulaac.ru/ncrf/%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D1%80%D0%B0%D1%82-%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%B0-%D0%BE%D1%82-%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2/