На каких основаниях я могу взимать 100% предоплату от заказчика, если я не ИП?

Изменение ставки НДС – необходимо ли что-то менять в договорах

На каких основаниях я могу взимать 100% предоплату от заказчика, если я не ИП?

Увеличение ставки НДС с 18% до 20% практически состоялось. Как водится, за депутатами не заржавело, и поэтому они быстро отработали соответствующий законопроект.

Закон, который вскоре вступит в силу, достаточно лаконичен и, по существу, просто констатирует факт увеличения ставки налога.

Давайте попробуем разобраться, как это будет работать, какие вопросы могут возникнуть и какие действия нужно предпринять уже сейчас.

Как это работает сейчас

В целом, процедура исчисления НДС выглядит достаточно просто: НДС исчисляется по факту отгрузки, соответственно применяется ставка, которая действует в дату отгрузки.

Ситуация несколько усложняется, если в отношениях сторон появляется аванс.

В этом случае по факту получения аванса продавец уплачивает НДС в бюджет, затем – по факту отгрузки начисляет НДС с реализации и предъявляет к вычету ранее уплаченный НДС с аванса.

В обычной жизни это приводит к тому, что при отгрузке НДС фактически платится только с разницы между авансом и финальным расчетом. Если же аванс был 100%-ным, то дополнительный НДС фактически не уплачивается.

Аналогично – покупатель предъявляет к вычету НДС, уплаченный в составе аванса, а затем при принятии к вычету НДС с приобретенного товара восстанавливает входящий НДС с аванса.

Аванс получен в 2018 году, а отгрузка произошла в 2019 году

В этом случае формируется ситуация, при которой НДС с полученного аванса исчислялся по ставке 18%, а НДС с отгрузки будет исчисляться уже по ставке 20%.

Таким образом, даже если покупатель уплатил предоплату в размере 100%, а продавец исчислит с этой предоплаты НДС, то по факту отгрузки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в части разницы, обусловленной изменением ставок.

Покупатель – предъявит к вычет входящий НДС по ставке 18%, а затем восстановит его и предъявит к вычету НДС, начисленный при отгрузке по ставке 20%.

Как изменение ставки соотносится с договорными положениями о стоимости товара

В современной договорной практике не сформировалось единого подхода к согласованию условия об уплате НДС. Можно выделить, как минимум, два подхода:

Во-первых, стоимость может быть определена с включением НДС по формуле «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС», при этом может уточняться, что это не просто НДС, а «НДС по ставке 18%» и(или) «в размере 18 рублей».

Во-вторых, стоимость может быть зафиксирована без учета НДС, в т.ч. без учета НДС по ставке 18% и(или) в размере 18 рублей.

С практической точки зрения использование любой из указанных формулировок порождает вопросы относительно того, как они будут работать по длящимся договорам, переходящим с 2018 года на 2019 год.

При этом, наиболее активные баталии наблюдаются в отношении формулировки, производной от «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС».

Достаточно часто можно слышать позицию, что сторонами согласована стоимость, и, хотя ставка НДС изменилась, общая стоимость меняться не должна, раз уж стороны прописали ее в договоре. Проще говоря, раньше это формулировка означала «100 + 18 НДС», теперь: «98,33 + 19,67 НДС».

Тем не менее, данный подход мне представляется ошибочным, причем независимости от конструкции, используемой в том или ином договоре. Попробую объяснить:

Во-первых, в данном случае страдает экономическая логика происходящего. По существу, у покупателя необоснованно сокращаются затраты на приобретение товара и увеличивается сумма входящего НДС, доступного для налогового вычета.

Непонятно, почему покупатель должен получать дополнительные «неожиданные» преференции как коммерческого (сокращение затрат на приобретение товара), так и налогового характера (общее увеличение налоговой эффективности сделки).

Логика, конечно, начинает «сбоить», если покупателем товаров (работ, услуг) становится лицо, применяющее УСН, ЕНВД или иные подобные режимы. Ведь в этом случае увеличенный НДС становится входящим НДС и превращается в чистые дополнительные затраты. Здесь, к сожалению, нет какой-либо четкой рекомендации – по-видимому, продавец и покупатель должны решить этот вопрос в ходе переговоров.

Во-вторых, в данном случае нарушаются и правила НК РФ.  Так, логика исчисления НДС (как и любого другого налога) предполагает, что сначала налогоплательщик определяет налоговую базу (цену товара), затем применяет к ней ставку налога и получает сумму НДС к уплате.

Это правило также закреплено и применительно к НДС. Так, в п.1 ст.

168 НК РФ сказано, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), соответствующую сумму налога.

А в п.2 ст.168 НК РФ говорится, что сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов).

Иной подход (определение суммы НДС посредством ее извлечения из общей стоимости реализованных товаров) предполагает обратную последовательность действий, когда налоговая база (выручка от реализации) вычисляется в конце, что является прямым нарушением п.1 и 2 ст.168 НК РФ.

В-третьих, такой подход фактически означает использование не ставки 20%, а расчетной ставки 20/120. Между тем, ее применением предусмотрено только для случаев,  установленных в НК РФ (п.4 ст.164 НК РФ). Как можно догадаться, рассматриваемая ситуация там не предусмотрена.

Судебная практика

Высшие судебные инстанции неоднократно высказывались по не совсем схожей, но близкой тематике.

Так, например, в п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51 «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда» суд высказался, что если НДС про формировании сметы не учитывался, то он выставляется заказчику сверху, даже если цена работ указана в договоре в качестве твердой и не подлежащей изменению.

Источник: //zakon.ru/Blogs/izmenenie_stavki_nds__neobhodimo_li_chto-to_menyat_v_dogovorah/74769

Список всех продавцов сайта

На каких основаниях я могу взимать 100% предоплату от заказчика, если я не ИП?

BS – Polundra13. Москва. Нажимая «Купить», Вы соглашаетесь с условиями продажи, перечисленными ниже.

НАЛОЖЕННОГО ПЛАТЕЖА НЕТ! Книги высылаются только после 100 % предоплаты. Исключения возможны только для постоянных клиентов и организаций (при реальной необходимости, на усмотрение продавца).

Минимальная сумма заказа (по почте или при личной встрече/самовывозе) – 200 руб. Если книга очень нужна – не обязательно дозаказывать ненужные книги до 200 р. Просто сообщите в комментарии что согласны купить книгу за 200 р. Если Вы заказали на меньшую сумму, то Ваш заказ все равно будет рассчитываться: 200 р. + пересылка (при её необходимости).

1. Доставка: международная и по России. За границу (в том числе в Белоруссию и др. республики бывшего СССР) высылаю заказы только на сумму от 1000 руб. (БЕЗ учета стоимости пересылки).

В/на Украину книги не высылаю! Оплата банковским переводом или на карту (PayPal-ом, электронными деньгами не пользуюсь!). For customers from abroad: only an order with the total above 1,000 roubles (postages not included) will be considered and processed.

I only accept payments via Western Union, sorry. Nevertheless, your orders are always welcome, thank you!

2. Цены указаны без стоимости пересылки. Пересылка по тарифам Почты России.

3. Способы оплаты: 1. перевод на карту Сбербанка (наиболее удобный и быстрый вариант, как для покупателя, так и для продавца), 2. наличными из рук в руки, 3. почтовый перевод, 4. банковский перевод (Contact, Western Union, Юнистрим, Золотая Корона и др.).

Банковский перевод по России – ТОЛЬКО на сумму от 2000 руб.

Электронными деньгами (Яндекс.Деньги и т. п.) не пользуюсь!

Оплату на мобильный телефон не принимаю! Для ускорения обработки заказа указывайте, пожалуйста, наиболее удобный для Вас способ оплаты в комментарии к заказу.

4. В Москве возможна личная встреча при покупке на сумму от 200 руб. Места передачи книг: 1. Недалеко (3 – 4 мин. пешком) от станции метро «Новые Черемушки» (преимущественно в выходные), 2.

Около выхода из станции метро «Таганская»-кольцевая (только в будние дни; на улице), 3.

Возможен самовывоз книг (в рабочие дни, три дня в неделю (преимущественно – понедельник, среда, пятница) с 12 до 18) с улицы Неглинная (метро «Цветной Бульвар», «Трубная», «Кузнецкий Мост»). Время встречи – по договоренности.

Возможна курьерская доставка на дом/в офис в пределах МКАД (стоимость – от 500 руб.). Так как доставкой занимается непосредственно продавец, то она осуществляется по возможности.

5. Возможна отправка заказов транспортными компаниями.

6. По почте заказы отправляю один раз в неделю (обычно – в выходные), после чего высылаю номер почтового идентификатора.

Поэтому, если, например, Вы отправили деньги во вторник, а уведомление об отправке получили в воскресенье, это совсем не повод расстраиваться и разочаровываться в людях… Если Вы хотите получить заказ быстрее, сообщите мне об этом.

Большинство проблем вполне решаемы. Книги упаковываю надежно. После отправки за работу почты ответственности не несу и претензии по этому поводу не принимаю.

7. Заказы, не подтвержденные в течение 3 рабочих дней, могут быть отменены, а книги вновь выставлены на продажу (возможно по другой, более высокой, цене). Заказчикам, не выкупившим книги, может быть отказано в дальнейшем обслуживании без дополнительного уведомления.

8. Просьба все вопросы по интересующим Вас книгам (в том числе о предоставлении фотографий) задавать ДО их заказа (используя специальную форму, имеющуюся на сайте). В выполнении заказов с дополнительными вопросами (о состоянии, скидках и т. п.), просьбами предоставить фотографии и т. п. может быть отказано без дополнительного уведомления.

9. При необходимости могу выслать фотографии любой книги. Срок предоставления фотографий – до 7 дней. Предоставление фотографий, а также дополнительной информации о состоянии книг стоимостью до 500 руб. (включительно) – на усмотрение продавца. В высылке фотографий и ответах на вопросы о состоянии книг может быть отказано без объяснения причин и дополнительного уведомления.

10. Некоторым покупателям может быть отказано в обслуживании без объяснения причин и дополнительного уведомления.

Варианты скидок и способы доставки обсуждаются – пишите!

(За 8 лет 2 мес. заказано около 3480 книг. ★★★★★)

Источник: //www.alib.ru/oplatall.phtml

Законовед
Добавить комментарий