Можно ли аннулировать сумму выплат в пользу налоговой, если операций по ИП не проводилось?

Ошибка в чеке | Чек коррекции

Можно ли аннулировать сумму выплат в пользу налоговой, если операций по ИП не проводилось?

24 августа 2018

ФНС разъяснила, как действовать, если пользователь ККТ не применил кассу или применил ее, но с ошибкой. Узнайте, когда вам необходим чек коррекции, а когда можно исправить ошибку чеком на возврат. Все зависит от версии от формата фискальных данных (ФФД), по которому касса формирует чеки (1.0, 1.05 или 1.1).

  1. Узнайте, какой ФФД применяется на вашей кассе. Для этого в личном кабинете ОФД перейдите в раздел «Кассы» и нажмите на ссылку «Список касс в xls». Откроется таблица с данными ККТ: в столбце «ФФД» указана версия формата, по которому касса формирует документы.
  2. Если при расчете вы не применили ККТ — сформируйте чек коррекции (формат ФФД не важен).
  3. Если в чеке есть ошибка:
    • для ФФД 1.0 и 1.05 — сделайте простой чек, но с «обратным» признаком расчета (согласно методическим рекомендациям ФНС). Т.е. при исправлении чека на «Приход» нужно сделать чек «Возврат прихода» и т.д. Это исключение продлится, пока не начнет действовать ФФД 1.1 — тогда для касс с ФФД 1.0 и 1.05 также нужно будет формировать чек коррекции.
    • для ФФД 1.1 — исправьте ошибочный чек чеком коррекции.

Чек коррекции позволяет избежать штрафа за неприменение ККТ или применение ККТ с ошибками. Обратите внимание, что формировать чек коррекции разрешается на любой кассе, а не обязательно на той, где был совершен некорректный расчет или которая не была применена.

А теперь разберем подробнее алгоритмы действий в той или иной ситуации.

Версия ФФД 1.0 или 1.05

В этом случае вам следует поступить так:

  1. Составьте акт в произвольной форме, где перечислите каждый расчет, произведенный без ККТ, там же надо указать дату, наименование товара, его цену, количество и стоимость, а также причину, по которой касса не была применена. Присвойте акту номер и дату.
  2. Сформируйте чек коррекции:
    • укажите признак расчета «Приход», если кассу не применили при приеме денежных средств, или «Расход», если кассу не применили во время выплаты средств (например, при приеме металлолома);
    • укажите основание для коррекции:
      • «самостоятельная операция», если ошибку обнаружили сами, или «по предписанию», если ошибку раньше вас обнаружила ФНС и обязала ее исправить;
      • номер документа-основания для коррекции (то есть номер акта или предписания ФНС);
      • дату документа-основания для коррекции.
  3. Сообщите в свою инспекцию о неприменении ККТ и о формировании чека коррекции. Предполагается, что подать соответствующее заявление можно будет в личном кабинете юрлица (ИП) на nalog.ru. Пока такой возможности нет, можно сообщить любым доступным вам способом (на бумаге, лично, передать заявление, подписанное квалифицированной электронной подписью через вашу систему отчетности и т.д.).

Версия ФФД 1.1

В этой ситуации сформируйте чек коррекции, где укажите:

  • признак расчета «Приход», если кассу не применили при приеме денежных средств, или «Расход», если кассу не применили во время выплаты средств (например, при приеме металлолома);
  • основание для коррекции:
    • «самостоятельная операция», если ошибку обнаружили сами, или «по предписанию», если ошибку раньше вас обнаружила ФНС и обязала ее исправить;
    • номер предписания ФНС;
    • дату совершения нарушения.
  • наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 № ММВ-7-20/207@.

При этом каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в чеке коррекции отдельной строкой.

Версия ФФД 1.0 и 1.05

К примеру, был сформирован чек, где неверно указан НДС. Ваши действия следующие:

  1. Сформируйте чек «Возврат прихода», идентичный ошибочному. В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека». Способ оплаты рекомендуется выбрать «Встречным представлением» — это значит, что при возврате деньги клиенту не возвращали.
  2. Сформируйте корректный кассовый чек с признаком расчета «Приход». В чеке рекомендуется указать фискальный признак некорректного документа, заполнив «Дополнительный реквизит чека». Это нужно, чтобы связать воедино все чеки, сформированные для исправления ошибки. Способ оплаты рекомендуется указать «Встречным представлением» — это значит, что при исправлении ошибки деньги от клиента не получали.

Для справки: нормативная база

Понятие «чек коррекции» описывают четыре документа:

  • Закон 54-ФЗ — регламентирует, когда нужно применять чек коррекции;
  • Приказ ФНС ММВ-7-20/229@ — специальный документ, который содержит информацию о реквизитах чека коррекции;
  • КоАП РФ (примечание к ст. 14.5) — закрепляет за пользователем ККТ право избежать штрафа с помощью чека коррекции;
  • Письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240 «Об особенностях формирования кассового чека коррекции» — методические рекомендации, которые описывают, в каких случаях нужно формировать чек коррекции, а в каких — обычный чек. Как соответствовать требованиям, указанным в Письме ФНС, читайте выше — в пошаговых алгоритмах.

Подробнее об исправлении ошибок в чеке читайте в статье на Контур.Журнале.

Закажите фискальный накопитель в зависимости от вида бизнеса

Источник: https://kontur.ru/ofd/news/5906

Как действовать при получении штрафа из налоговой — Центр развития бизнеса

Можно ли аннулировать сумму выплат в пользу налоговой, если операций по ИП не проводилось?

Сейчас мы вам расскажем, при каких обстоятельствах налоговая выписывает штрафы организациям и индивидуальным предпринимателям, что необходимо сделать, чтобы этого избежать и как оспорить штраф.

За что налоговая штрафует предпринимателей

Сегодня налоговые органы даже за незначительные нарушения назначают штрафы, которые обязательно необходимо оплатить, чтобы не было ещё больших проблем.

Случаев, при которых вас могут ждать штрафы, огромное множество, но прежде всего это плохая организация бухгалтерского учёта в фирме, из-за чего:

Чтобы избежать этого, предлагаем вам обратиться к нашим специалистам, которые помогут избежать ошибок в документах и не пропустить важных дат сдачи отчётности и уплаты налогов. Хотя существуют и другие случаи, в которых налоговая может наложить штрафные санкции:

  • организация уклоняется от уплаты налогов или выстраивает мошеннические схемы с НДС;
  • работодатели используют «серые» схемы выплаты заработной платы, выдавая сотрудникам заработанное в конвертах;
  • при осуществлении некоторых видов деятельности требуется лицензия, а организация о ней не позаботилась;
  • некоторые товары при их продаже или производстве должны быть задекларированы, что своевременно не было сделано;
  • не исправление выявленных в ходе проверки нарушений или отсутствие в течение 10 дней объяснений, почему их нельзя устранить и др.

Штрафы по итогам проверок

После того, как сданы декларации и другая отчётность, инспекция в течение трёх месяцев может провести камеральную налоговую проверку (ст. 88 Налогового кодекса). Если будут обнаружены ошибки, то в 10-дневный срок инспекторы должны будут составить акт о нарушениях. В случае, если это выездная проверка (ст.

89 НК РФ), то на составление акта с зафиксированными налоговыми правонарушениями инспекторам даётся 2 месяца. Выездная проверка производится непосредственно в офисе организации и в редких случаях компанию могут проверять даже дважды за год.

В этих актах должны содержаться факты, которые подтверждают то, что организация не соблюдает установленные законом правила (ст. 100 Налогового кодекса). Всё это должно быть подтверждено соответствующими документами.

В течение 1 месяца после проведения налоговой проверки организация, в отношении которой она проводилась, в случае несогласия с заключением инспекторов может представить в налоговый орган возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Также разрешается прикладывать документы, которые будут подтверждать мнение налогоплательщика.

Для того, чтобы уберечься от штрафных санкций или хотя бы свести их к минимуму, нужно иметь очень весомые обстоятельства. Эти обстоятельства, которые могут повлиять на тяжесть налоговой ответственности, прописаны в ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации. В этот список входят, например, тяжёлые материальные или личные обстоятельства, или принуждение посторонними лицами к совершению нарушения. Перечень является открытым и допускает, что могут произойти и иные события, которые суд или уполномоченное должностное лицо налоговых органов сочтут смягчающими в конкретном случае. На своём сайте ФНС указывает примерный список таких обстоятельств:

совершение правонарушения впервые;

признание вины и устранение нарушения;

незначительная по времени (до 10 дней) просрочка по подаче отчётности или уплате налога;

благотворительная деятельность налогоплательщика;

социальная направленность деятельности организации или ИП;

тяжёлое положение организации или ответственного физического лица как материальное, так и физическое;

стечение обстоятельств, например, технические сбои, или ошибки, допущенные не с умыслом;

отсутствие неблагоприятных последствий и ущерба бюджету;

несоразмерность деяния тяжести наказания и др.

Если такие обстоятельства будут выявлены, а, главное, доказаны, то размер штрафа должен быть снижен не менее, чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На усмотрение налоговых органов или суда, штраф может быть уменьшен и более, чем в 2 раза. Но ещё раз повторимся, наличие всех этих смягчающих обстоятельств организации ещё нужно будет доказать. Поэтому собирайте подтверждающие документы и просите свидетелей вам помочь.

Как оспорить наложенный штраф

Но иногда инспекторы ошибаются и штрафные санкции накладывают на вас за то, чего вы не делали. В этом случае придётся отстаивать свою невиновность в вышестоящей инстанции или в Арбитражном суде (ст. 137 НК). Существует определённый порядок обжалования неправомерных или ошибочных штрафов.

И для начала необходимо попробовать урегулировать вопрос в досудебном порядке. Для этого необходимо составить документ, в котором чётко должно быть указано чего вы хотите и почему считаете, что должно быть так.

Существует определённый порядок обжалования неправомерных или ошибочных штрафов — и для начала необходимо предпринять попытку урегулировать разногласия в досудебном порядке.

С заявлением нужно пойти сначала в свою налоговую инспекцию, на учёте в которой состоит ваша организация или ИП. Если реакции от инспекторов вы не дождались, то следует обращаться в территориальное Управление ФНС.Управление наделено полномочиями как полностью отменить незаконное решение, так и сократить сумму взыскания. Заявление будет рассматриваться в течение 1 месяца, и на время разбирательства наложенные на фирму штрафные санкции будут приостановлены.Если отказали и в этом случае, то остаётся только один путь — в Арбитражный суд. Особенно это актуально, если суммы штрафов являются значительными для налогоплательщика, ведь размер штрафа составляет как минимум 20% от просроченной задолженности. А если организацию обвинят в уклонении от уплаты налогов, то размер штрафов может увеличиться вдвое.Иск к налоговой инспекции должен содержать внятно изложенные обстоятельства дела, жалобу на неправомерные действия инспекторов и, конечно, смягчающие обстоятельства с доказательствами.На то, чтобы обратиться в суд, у предпринимателя есть один год с момента, когда был выписан штраф. А срок исковой давности составляет три года.

Штрафы для индивидуальных предпринимателей

Это отдельная история, потому что индивидуальные предприниматели вызывают у налоговых органов особый интерес. Законодательные нормы одни для всех, но у ИП есть свои «подводные камни», на которые могут нацелиться инспекторы.

Небольшие зарплаты у работников сразу вызывают у налоговиков желание обвинить предпринимателя в попытке снизить налоговое бремя в виде недоплаты НДФЛ и страховых взносов. Также привлекает внимание налоговиков существующий, но постоянно убыточный бизнес ИП.

То есть, если на протяжении нескольких налоговых периодов в отчётности отражается превышение расходов над доходами, а индивидуальны предприниматель продолжает вести деятельность. Камеральная проверка может затягиваться на 3 месяца, что грозит потерями в бизнесе, а также и собственных нервных клеток.

Нарушения, если они будут выявлены, оформляются в акт и дальше всё «по списку» (как и для ООО).Выездная проверка будет ещё большей головной болью, т.к. такой аудит в особых случаях может длиться до полугода, и тут, скорее всего, потери будут не возможны, а неминуемы.

Кстати, знаете ли вы, что даже после ликвидации статуса индивидуального предпринимателя инспекция имеет право в течение ещё трёх лет выявлять недоплаченные налоги. Предприниматели иногда не задумываются над этим, а за три года суммы штрафов могут стать весьма и весьма значительными. Поэтому обязательно нужно проверять на сайте ФНС наличие у себя задолженностей. Лучше потратить сейчас несколько минут, чем потом большую сумму денег.

Как индивидуальному предпринимателю обжаловать штраф

Ещё раз обратим ваше внимание, по итогам любой проверки должен быть составлен акт. Вслепую его подписывать не следует, только после тщательного изучения и внесения возражений, если таковые у вас будут. Это сыграет на руку, если в последующем потребуется оспорить штраф или его размер.

Поможет вам защититься знание сроков проведения проверки: 2 месяца для того и другого вида проверки, за исключением особых случаев (ст. 88 и 89 Налогового кодекса). А также документов, которые должны быть предъявлены инспекторами, в нашем случае это Приказ о проведении проверки.

Если будут нарушены сроки или не будет предъявлен Приказ, то составленный по итогам акт будет незаконным, его будет легко обжаловать в суде. Чтобы обратиться в суд, необходимо также составить аргументированный иск и представить документы, подтверждающие факты, иногда помогают сделанные во время проверки аудио и видеозаписи.

Судебная практика обнадёживает — многие дела решаются именно в пользу ИП, им удаётся освободиться от штрафов и даже получить возмещение вынужденных потерь в бизнесе.

Что делать, если отправили отчётность, а налоговая не подтвердила получение

Вы автоматически «приговариваетесь» к штрафу. Несмотря на то, что отправлять бухгалтерскую и налоговую отчётность по интернету легко и удобно, это чревато всяческими недоразумениями из-за технических, системных и других сбоев. Например, не вовремя может начаться обновление программного обеспечения на компьютере, с которого необходимо отправить отчётность.

Налоговую всё это не волнует, она сразу выписывает штраф, хоть вы и ни в чём не виноваты. А размер штрафных санкций может составлять до трети от суммы платежей. Ещё и расчётный счёт могут сразу заблокировать.

Поэтому нужно сохранять подтверждающие операции квитанции, подтверждение специализированного оператора связи с датой отправки документа, составлять и хранить письменное объяснение технических неполадок. Хотя иногда инспекторы сами присылают подтверждения уже после истечения срока, в который нужно было предоставить документы.

Но и в этом случае виноват будет налогоплательщик, а отнюдь не инспектор.

Иногда инспекторы сами присылают подтверждения уже после истечения срока, в который нужно было предоставить документы. Но и в этом случае виноват будет налогоплательщик, а отнюдь не налоговая.

В подобных случаях необходимо звонить в инспекцию или контактный центр ФНС, и требовать найти вашу отчётность. Тогда дело может разрешиться до суда.

А если вы совершенно не хотите заниматься всеми этими сложными делами, вам лучше доверить ведение бухгалтерии профессионалам. Наши специалисты точно знают, как правильно оформлять любую важную отчётность и не пропускают сроков сдачи.

Бесплатная консультация об открытии ООО или ИП

У начинающих предпринимателей иногда возникают вопросы, ответы на которые проще получить у специалистов, чем пытаться разобраться во всём самому. Если и вы не понимаете, какие документы нужны для старта бизнеса, или у вас возникли сложности с ведением бухгалтерского учёта, обращайтесь к нам. Будем рады помочь и подсказать правильное направление действий.

Бесплатная консультация
об открытии ООО или ИП

У начинающих предпринимателей иногда возникают вопросы, ответы на которые проще получить у специалистов, чем пытаться разобраться во всём самому. Если и вы не понимаете, какие документы нужны для старта бизнеса, или у вас возникли сложности с ведением бухгалтерского учёта, обращайтесь к нам. Будем рады помочь и подсказать правильное направление действий. Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных.

Источник: https://bereganevy.ru/shtraf-iz-nalogovoy-bez-paniki

Из практики защиты прав предпринимателей | Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Новосибирской области

Можно ли аннулировать сумму выплат в пользу налоговой, если операций по ИП не проводилось?

Бизнес-омбудсмен Николай Мамулат помог новосибирской компании добиться признания проведения работ по рекультивации земель и сохранить около 4 млн рублей 17.12.2019

В июле текущего года в аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новосибирской области поступило обращение ООО «Скала» о вынесении Новосибирской межрайонной природоохранной прокуратурой представления по проведению рекультивации земель и возмещению причиненного почвам вреда на общую сумму около 4 миллионов рублей.

Из анализа документов следовало, что в июне 2019 года Новосибирской межрайонной природоохранной прокуратурой была проведена внеплановая проверка компании, инициированная по информации Управления Россельхознадзора по Новосибирской области.

В ходе проверки выявлено нарушение в части использования земельного участка, площадью около 10 тыс. м2 под склад готовой продукции и элементов щебня, песка, отсева и щебеночно-песчаной смести.

Расчет причиненного почвам вреда был осуществлен согласно Методике, утвержденной приказом Минприроды России от 08.07.2010 № 238.

В отношении заявителя органом прокуратуры было вынесено представление с требованием о возмещении причиненного почвам вреда в размере 3 964 400 рублей и проведении рекультивации поврежденных земель.

Заявитель указал, что произвел работы по рекультивации земель на общую сумму около 4 миллионов рублей, полностью восстановив плодородный слой почв.

Необходимо отметить, что ООО «Скала» является крупным градообразующим производственным предприятием, которым за период с 2016 по 2018 годы перечислено в бюджет налоговых отчислений на общую сумму более 300 миллионов рублей.

Бизнес-омбудсмен помог предпринимателю получить оплату по двум муниципальным контрактам 04.12.2019

Первое обращение в адрес Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новосибирской области Николая Мамулата поступило от коллег из Алтайского края с просьбой оказать содействие по вопросу, связанному с жалобой на неисполнение муниципальным казенным учреждением города Новосибирска «Управление капитального строительства» обязательств по оплате надлежаще выполненного муниципального контракта. Затем поступило второе обращение от самого индивидуального предпринимателя.

В сентябре 2019 года между сторонами было заключено два муниципальных контракта, в соответствии с которыми индивидуальный предприниматель обязался поставить оборудование, а МКУ «УКС» принять товар и оплатить его.

Согласно пункту 3.4 контрактов обязательство по оплате выполненной работы должно быть исполнено МКУ «УКС» в течение 15 рабочих дней со дня подписания сторонами акта приема-передачи товара. Вместе с тем, оплата товара на момент обращения к Уполномоченному не поступила.

Рассмотрев доводы заявителя, с целью защиты прав и законных интересов предпринимателя Уполномоченным Николаем Мамулатом был направлен запрос директору МКУ «УКС» с целью получения информации о причинах образовавшейся задолженности за поставленный товар, а также о сроках ее погашения.

В результате настойчивости и оперативной работе института уполномоченных, задолженность по двум муниципальным контрактам в общей сумме более 700 тысяч рублей была оплачена в полном объеме, права субъекта предпринимательской деятельности восстановлены.

При участии Уполномоченного областной суд отменил решение районного суда о сносе торгового центра 04.12.2019

При непосредственном участии Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новосибирской области коммерческая организация добилась удовлетворения Новосибирским областным судом апелляционной жалобы, поданной предпринимателями на решение Новосибирского районного суда о сносе торгового центра в Краснообске.

В 2017 году администрацией муниципального образования по результатам проведения торгов заявителю был предоставлен в аренду земельный участок с разрешенным использованием для размещения объектов розничной торговли, выдан градостроительный план земельного участка, разрешение на строительство торгового центра.

Но в середине 2018 года по жалобе физического лица министерством строительства Новосибирской области была проведена проверка, в ходе которой выявлен ряд нарушений, допущенных при выдаче градостроительного плана земельного участка и разрешения на строительство. В связи с чем Министерством в адрес администрации внесено предписание об отмене этих решений. Впоследствии гражданин также обратился в Новосибирский районный суд с иском о признании указанных решений недействительными и потребовал снести объект.

В рамках рассмотрения искового заявления районным судом была назначена судебная строительно-техническая экспертиза, по результатам которой экспертами было отмечено, что здание не создает угрозу жизни и здоровью граждан, не влияет на безопасность жизнедеятельности населения, а выявленные нарушения могут быть устранены. Подробнее→

Уполномоченный помог восстановить права предпринимателей 02.12.2019

В аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новосибирской области Николая Мамулата поступило коллективное обращение. В 2019 году трое индивидуальных предпринимателей купили земельные участки в р.п.Коченево для последующего строительства коммерческой недвижимости (продуктовых магазинов).

Согласно предоставленным выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости вышеперечисленные земельные участки были отнесены к землям населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства.

В связи с чем, заявители обратились в администрацию поселка с заявлением о предоставлении разрешений по использованию участков на «Обслуживание жилой застройки».

Однако, по словам предпринимателей, публичные слушания по данному вопросу муниципалитетом искусственно затягивались и откладывались по необоснованным причинам.

Аппаратом бизнес-омбудсмена был проведен правовой анализ ситуации.

Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Новосибирской области направлено письмо главе Коченевского района, в котором он обратил внимание на нарушение прав предпринимателей, связанное с предоставлением государственной услуги по изменению вида разрешенного использования земельных участков, и попросил оказать содействие в разрешении данной ситуации.

Также для более подробного обсуждения  была проведена личная встреча. Сотрудник аппарата Уполномоченного совместно с заявителями приняла участие в рассмотрении вопроса о выдачи разрешений на условно разрешенный вид использования земельных участков в Министерстве строительства Новосибирской области. Подробнее→

Задолженность по контракту в размере более 300 тысяч рублей погашена в полном объеме

В адрес Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новосибирской области Николая Мамулата поступило обращение от коллег из Алтайского края с просьбой оказать содействие в защите прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Саковича М.Н. по вопросу неисполнения муниципальным казенным учреждением города Новосибирска обязательств по оплате муниципального контракта на поставку оборудования.

Муниципальный контракт был заключен в сентябре 2019 года, в соответствии с которым ИП обязался передать оборудование для пищеблока, а МКУ «УКС» принять товар и оплатить его.

Согласно пункту 3.4 контракта обязательство по оплате выполненной работы должно быть исполнено в течение 15 рабочих дней со дня подписания сторонами акта приема-передачи товара.

Предприниматель исполнил свои обязательства надлежащим образом и в срок, 20.09.2019, заказчик это официально подтвердил актами приема работ.

Вместе с тем, обязательства по оплате товара на момент обращения к Уполномоченному не были выполнены.

Рассмотрев доводы заявителя, с целью защиты прав и законных интересов субъекта предпринимательской деятельности на территории Новосибирской области бизнес-омбудсмен Николай Мамулат направил официальный запрос в МКУ «УКС» о причинах задолженности за поставленный товар, а также о сроках ее погашения.

Источник: https://ombudsmanbiz.nso.ru/page/66

Уплата налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов

Можно ли аннулировать сумму выплат в пользу налоговой, если операций по ИП не проводилось?
Обновлено 19.10.2017 08:32

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Порядок исчисления сроков уплаты налогов и авансовых платежей. Уплата налога в последний день срока

Порядок уплаты (перечисления) налогов и авансовых платежей в бюджет

Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО, основание налогового платежа, статус плательщика и др.)

Ошибки при заполнении платежного поручения (ошибка в счете Федерального казначейства, неправильные КБК и ОКТМО, неверное указание налогового органа)

Уточнение реквизитов налогового платежа. Подача заявления в налоговый орган об исправлении ошибки в КБК, ОКТМО и др.

При уплате налога организация (индивидуальный предприниматель) должна выполнить ряд требований, которые касаются полноты, срока и валюты платежа, формы и порядка расчетов с бюджетом (п. п. 1, 5, 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 58 НК РФ).

Если вы допустите ошибку, денежные средства могут не поступить в бюджет и у вас возникнет задолженность по налогу. Как следствие, на сумму недоимки налоговый орган начислит пени. Также в некоторых случаях инспекция может привлечь вас к налоговой ответственности (ст. ст. 122, 123 НК РФ).

Кроме того, при неуплате налога она вправе принудительно взыскать с вас недоимку, пени и штраф (п. п. 2, 6, 8 ст. 45 НК РФ).

В настоящей главе мы расскажем вам, как своевременно и надлежащим образом перечислить налог, чтобы избежать негативных последствий. В частности, рассмотрим правила заполнения платежного поручения, типичные ошибки при его составлении, порядок уточнения налоговых платежей.

1.1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. УПЛАТА НАЛОГА В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ СРОКА

Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

По некоторым налогам предусмотрены также сроки уплаты авансовых (предварительных) платежей, которые перечисляются в течение налогового периода, а по его окончании засчитываются в счет уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и авансовых платежей могут быть определены (п. 3 ст. 57 НК РФ):

– календарной датой.

например, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Таким образом, налог за 2012 г. следует уплатить не позднее 28 марта 2013 г.;

– истечением периода времени (например, месяца, квартала, определенного количества дней и т.п.).

Так, авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода – полугодия (п. 2 ст. 346.7, абз. 2 п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Следовательно, срок перечисления в бюджет авансового платежа по ЕСХН за первое полугодие 2013 г. – не позднее 25 июля 2013 г.;

– наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия.

например, налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты доходов работникам или дня перечисления доходов на банковские счета работников (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Чтобы выяснить срок платежа, вам необходимо ознакомиться с нормативным актом, который устанавливает данный налог. При этом следует учитывать вид налога согласно ст. ст. 13 – 15 НК РФ. Сроки уплаты федеральных налогов, а также налогов, которые взимаются в рамках специальных налоговых режимов, определены в Налоговом кодексе РФ (п. п. 2, 7 ст. 12 НК РФ).

примечание

Для выяснения очередного срока уплаты таких налогов вы можете использовать Календарь бухгалтера на 2013 год.

Сроки уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по ним) устанавливаются нормативными правовыми актами соответствующего территориального уровня:

– по транспортному налогу и налогу на имущество организаций – законодательством субъектов РФ (абз. 3 п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 НК РФ);

– по земельному налогу – нормативными актами муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 397 НК РФ) .

——————————–

К местным налогам относится также налог на имущество физических лиц (п. 2 ст. 15 НК РФ). Срок уплаты данного налога физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2015 г. установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 11, ст. 400, п. 1 ст. 409 НК РФ, п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

примечание

Со сроками уплаты некоторых налогов вы можете ознакомиться в следующих главах и разделах Практических пособий по налогам.

НДС

Раздел 14.2 “Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Срок представления (сдачи) налоговой декларации” Практического пособия по НДС

Налог на прибыль

Глава 10 “Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей” Практического пособия по налогу на прибыль

НДФЛ (уплата налогоплательщиками)

Глава 8 “Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками” Практического пособия по НДФЛ

НДФЛ (уплата налоговыми агентами)

Раздел 9.4.3 “Уплачиваем налог в бюджет” Практического пособия по НДФЛ

Налог на имущество организаций

Приложение “Порядок налогообложения имущества (налоговые ставки, сроки уплаты налога и др.), действующий в субъектах РФ” Практического пособия по налогу на имущество организаций

УСН (авансовые платежи)

Раздел 8.3 “Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН” Практического пособия по УСН

УСН (налог по итогам налогового периода)

Раздел 8.3 “Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН” Практического пособия по УСН

ЕНВД

Раздел 5.2 “Срок уплаты ЕНВД в бюджет” Практического пособия по ЕНВД

Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в днях и не указано, что речь идет о календарных днях, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

например, 5 июля 2013 г. организация получила процентный доход по государственным ценным бумагам. Срок уплаты налога на прибыль в данном случае – в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход (абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ). Этот срок необходимо исчислять в рабочих днях. Таким образом, организация должна уплатить налог не позднее 14 августа 2013 г.

Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в календарных днях, то он исчисляется с учетом выходных и нерабочих праздничных дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

например, организация должна уплатить авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие 2013 г. Срок его уплаты – не позднее 25 календарных дней после окончания указанного периода (п. 2 ст. 346.7, абз. 2 п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Таким образом, авансовый платеж организация должна уплатить не позднее 25 июля 2013 г.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на нерабочий (выходной, праздничный) день, то перечислить налог вы можете в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

например, НДС с реализации товаров (работ, услуг) за III квартал 2013 г. организация должна уплатить равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех последующих месяцев (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Первую часть налога необходимо перечислить не позднее 20 октября 2013 г.

Однако этот день является выходным (воскресенье), следовательно, срок уплаты налога переносится и оканчивается в ближайший рабочий день – 21 октября (понедельник).

Отметим, что выходные и нерабочие праздничные дни определены в ст. ст. 111, 112 ТК РФ.

При исчислении сроков уплаты налога (авансового платежа) нужно учитывать также выходные и нерабочие праздничные дни, которые установлены нормативными актами субъектов РФ. например, Законом Республики Башкортостан от 27.02.

1992 N ВС-10/21 в данном субъекте РФ утверждены дополнительные нерабочие (праздничные) дни: День Республики, Ураза-байрам и Курбан-байрам.

Заметим, что срок уплаты налога может быть изменен, т.е. перенесен на другую, более позднюю, дату (абз. 2 п. 1 ст. 57, п. 1 ст. 61 НК РФ). Это возможно, если вам предоставлены отсрочка или рассрочка по уплате налога, инвестиционный налоговый кредит (п. 3 ст. 61 НК РФ) .

——————————–

В настоящем Практическом пособии вопросы предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита не рассматриваются.

Вы можете уплатить налог как в последний день срока, так и досрочно (абз. 1 п. 8 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

например, налог на прибыль за 2012 г. должен быть уплачен не позднее 28 марта 2013 г. (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Организация вправе перечислить налог до этой даты или непосредственно 28 марта, но не позже.

Если установленный срок истек и налог (авансовый платеж) вы не уплатили, инспекция начислит пени за период просрочки (п. 2 ст. 57, абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

примечание

Подробнее о порядке начисления пеней вы можете узнать в гл. 2 “Недоимка (налоговая задолженность). Пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей”.

Кроме того, налоговый орган может оштрафовать налогоплательщиков по ст. 122 НК РФ, налоговых агентов – по ст. 123 НК РФ. Однако за неуплату авансовых платежей инспекция не вправе привлечь вас к налоговой ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

1.2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ (ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ) НАЛОГОВ

И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ

1.2.1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА УПЛАТЫ НАЛОГОВ

И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ

При уплате налогов организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать требования, которые установлены в ст. 45 НК РФ. Рассмотрим каждое из них.

1. Самостоятельная уплата налога (абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Источник: https://legascom.ru/sud-pr/212-nalpr/828-nalpr

Законовед
Добавить комментарий