Коды на деятельность по импорту и реализации фруктов/сухофруктов

Ставка НДС при реализации сухофруктов

Коды на деятельность по импорту и реализации фруктов/сухофруктов

Реализация сухофруктов облагается НДС по ставке 18%. Перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908 и является закрытым. Фрукты (как свежие, так и сушеные) в нем не поименованы.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Когда применяется ставка НДС 10 процентов

Виды льготируемой продукции

Ставка НДС в размере 10 процентов применяется:

  • при реализации на внутреннем рынке продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;
  • при реализации на внутреннем рынке детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908;
  • при ввозе продовольственных товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
  • при ввозе детских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908;
  • при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением изданий рекламного или эротического характера), указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 № 41;
  • при внутренних авиаперевозках пассажиров и багажа (кроме перевозок из Крыма и Севастополя в другие регионы России или в Крым и Севастополь из других регионов России);
  • при ввозе в Россию и при реализации на внутреннем рынке медицинских товаров, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688;

Об этом говорится в пунктах 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, до конца 2017 года ставка НДС 10 процентов применяется при передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа (ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 № 118-ФЗ).

Внимание: с 1 января 2017 года при идентификации товаров вместо классификатора ОКП нужно руководствоваться классификатором ОКПД2.

В связи с переходом на новый классификатор Правительство РФ внесло изменения в перечни товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов. Исключение составляет перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 № 688. В нем пока указаны старые коды.

Чтобы определить, к каким медицинским товарам можно применять 10-процентную налоговую ставку, ФНС России рекомендует использовать переходные ключи между ОКП и ОКПД2. Они размещены на официальном сайте Минэкономразвития России (письмо ФНС России от 14 ноября 2016 № СД-4-3/21479).

При реализации товаров по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688, нужно учитывать некоторые особенности. Ставку НДС в размере 10 процентов можно применять:

  • при реализации на внутреннем рынке отечественных товаров – если код ОКПД2, указанный в технической документации на товар, соответствует коду ОКПД2, указанному в перечне;
  • при реализации лекарственных средств (в т. ч. ветеринарного назначения) – если они зарегистрированы в установленном порядке и на них имеются действующие регистрационные удостоверения (письмо Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-07-07/4363).

Ситуация: можно ли применять ставку НДС 10 процентов при реализации на внутреннем рынке импортной продукции, при ввозе которой на таможне НДС был уплачен по ставке 18 процентов

Да, можно.

Применение 10-процентной ставки НДС предусмотрено в отношении продовольственных, детских и медицинских товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ). Их перечни утверждены постановлениями Правительства РФ от 31 декабря 2004 г.

№ 908 и от 15 сентября 2008 г. № 688. В этих документах товары приведены отдельными списками:
– по кодам ОКПД2;
– по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД).

Коды ОКПД2 используются для применения 10-процентной ставки НДС при реализации товаров, а коды ТН ВЭД – для применения 10-процентной ставки НДС при ввозе товаров в Россию.

По некоторым позициям наименования и коды товаров в ОКПД2 и ТН ВЭД не совпадают. В связи с этим в перечнях товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, при ввозе в Россию и при реализации есть расхождения.

Однако расхождения между кодами и наименованиями отдельных товаров в ОКПД2 и ТН ВЭД не могут влиять на применение 10-процентной ставки НДС.

Если хотя бы в одном из этих классификаторов (неважно в каком) товару присвоен код, позволяющий начислять НДС по ставке 10 процентов, эту ставку нужно применять и при ввозе товаров в Россию, и при их реализации на внутреннем рынке (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, налоговая ставка, по которой НДС был начислен при ввозе, не является определяющей для начисления НДС при реализации этих же товаров на внутреннем рынке.

Если при ввозе НДС был уплачен по ставке 18 процентов, а при реализации организация начисляла налог по 10-процентной ставке, она имеет право на возврат излишне уплаченного НДС на таможне (ст. 90 Таможенного кодекса Таможенного союза). Реализация товаров, ввезенных в Россию, является самостоятельной операцией, следовательно, никакой зависимости между ставкой НДС, которая применялась при ввозе, и ставкой НДС при реализации законодательство не устанавливает.

Правомерность такого подхода подтверждена постановлениями Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 и Президиума ВАС РФ от 3 ноября 2009 г. № 7475/09, а также письмами Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-07-07/4363, от 4 августа 2014 г. № 03-07-07/38358 и ФНС России от 6 октября 2014 г. ГД-4-3/20472.

Ситуация: может ли российский производитель мясопродуктов при реализации на внутреннем рынке применять ставку НДС 10 процентов. В декларации о соответствии указан только код товара по ТН ВЭД

На основании такой декларации не может. Применять 10-процентную ставку НДС при реализации отечественных мясопродуктов на внутреннем рынке можно, только если есть сертификаты на продукцию по кодам ОКПД2 (или по кодам ОКП, если сертификат выдан до 2017 года) из перечня, установленного Правительством РФ.

Перечень продовольственных товаров, реализация которых на внутреннем рынке облагается НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. Он основан на ОКПД2. В перечне выделен целый раздел «Мясо и мясопродукты», в котором указаны действующие коды конкретных мясных изделий.

Чтобы начислять НДС по 10-процентной ставке, российский производитель должен документально подтвердить, что его мясная продукция относится к товарам, которые указаны в перечне.

Ни в Налоговом кодексе, ни в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908 не сказано, что это за документы. На практике таким документом признают сертификат соответствия.

Одним из реквизитов такого документа должен быть код продукции по ОКПД2 (или по ОКП, если сертификат выдан до 2017 года). Именно этот код позволяет идентифицировать отечественную продукцию как товар, при реализации которого в России начислять НДС нужно по ставке 10 процентов.

Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 16 августа 2016 № 03-07-11/47838 и постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 сентября 2016 № А13-14290/2015.

Есть еще один документ, который подтверждает, что продукция соответствует определенным стандартам. Это декларация о соответствии требованиям Технического регламента Таможенного союза, которая утверждена решением Коллегии ЕЭК от 25 декабря 2012 г. № 293.

Однако для расчета НДС при реализации отечественной продукции на внутреннем рынке этот документ не годится. Кодов ОКПД2 (ОКП) в нем нет, а коды продукции по ТН ВЭД применяются только при реализации импортных продовольственных товаров. Идентифицировать отечественный товар по классификатору ОКПД2 (ОКП) с помощью такой декларации не получится.

Следовательно, при продаже своей продукции в России производитель не может применять 10-процентную ставку НДС.

Чтобы решить проблему, проведите добровольную сертификацию своей продукции и получите документы, в которых будут указаны коды ОКПД2. Порядок проведения такой сертификации определен в статьях 21 и 24 Закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ.

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации консервов из кальмаров – 10 или 18 процентов

Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются консервы из кальмара. Код товара по ОКПД2 – 10.20.34.127, по старому ОКП (действовал до 2017 года) – 92 7317.

Поэтому, если в сертификате соответствия на консервы из кальмаров указаны именно эти коды, при их реализации используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации консервированного салата из морской капусты – 10 или 18 процентов

Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 № 908. В соответствии с ним НДС по ставке 10 процентов облагаются консервы из морской капусты. Код товара по ОКПД2 – 10.20.34.126, по старому ОКП – 92 7311.

Поэтому, если в сертификате соответствия на консервированный салат из морской капусты указаны именно эти коды, при реализации салата используйте ставку НДС 10 процентов (п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации рыбопродуктов (рулетов, роллов). Основной компонент продукта – филе дальневосточного лосося

Платите НДС по ставке 18 процентов.

10-процентная ставка предусмотрена для море- и рыбопродуктов, коды которых есть в постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В частности, НДС по ставке 10 процентов можно начислять при реализации готовых рыбопродуктов с кодом ОКПД2 10.20.25.190 «Продукты готовые из рыбы прочие, не включенные в другие группировки».

Однако на деликатесные рыбопродукты это правило не распространяется. Если продаете деликатесные море- и рыбопродукты, начисляйте НДС по ставке 18 процентов. Перечень деликатесов закрыт. В него, в частности, входят пресервы филе – ломтики лосося дальневосточного.

В каком виде организация продает этот деликатес: без переработки или в составе готового продукта – неважно. Если основной компонент рыбопродукта – деликатес, под 10-процентную ставку НДС он не подпадает. Поэтому при продаже рулетов и роллов из дальневосточного лосося применяйте налоговую ставку 18 процентов.

Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ и постановления Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Ситуация: по какой ставке платить НДС при реализации овощей и корнеплодов, прошедших предпродажную обработку (мытье, чистка, резка, фасовка), – 10 или 18 процентов

Ответ на этот вопрос зависит от кода товара, который указан в сертификате соответствия.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/195309-qqqm1y17-stavka-nds-pri-realizatsii-suhofruktov

Вопрос – Ответ

Коды на деятельность по импорту и реализации фруктов/сухофруктов

Вопрос : В каких случаях и какие фитосанитарные документы надо оформлять для перевозки древесно-упаковочной тары?

Ответ: При перевозке древесно-упаковочных материалов (ящиков, поддонов, барабанов, крепежного материала и т.д.),  в случае их вывоза из карантинной фитосанитарной зоны в пределах России, необходимо оформление карантинных сертификатов.

Если они вывозятся в качестве товарной партии за пределы Российской Федерации, оформляется фитосанитарный сертификат. Если же они вывозятся за рубеж именно как древесно-упаковочный и крепежный материал, сопровождающий иной товар, к нему применяются положения международного стандарта по фитосанитарным мерам №15.

  Согласно ему они должны быть обеззаражены путем нагрева до 56 градусов по цельсию, в течение как минимум 0,5 часа. Они должны быть окорены и промаркированы  знаком установленного образца.

Если древесно-упаковочные материалы изготовлены исключительно с применением фанеры, ДВП или ДСП, то есть с применением высокого давления, клеев, антисептика, и без применения необработанной древесины, то на их перевозку фитосанитарные документы и маркировка не требуются.

Вопрос : В соответствии с законом «О семеноводстве» допускается реализация партий семян сельскохозяйственных растений, сорта которых включены в Государственный реестр селекционных достижений, допущенных к использованию, но ни слова не сказано о необходимости документов удостоверяющих сортовые и посевные качества. Однако при проверках, инспектора Управления Россельхознадзора по РТ требуют, чтобы мы предоставляли эти документы, правильно ли это?

Ответ: В соответствии с Приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия от 18.10.

1999 года № 707, реализация семян сортов, включенных в Государственный реестр селекционных достижений, допущенных к использованию, осуществляется при наличии документа, удостоверяющего их сортовые и посевные качества, и фитосанитарного сертификата.

 Семена, реализуемые оптовыми партиями для розничной торговли, сопровождаются свидетельством на семена. Этот приказ действующий, и в целях недопущения проникновению на Российский рынок семян не сортовых и не соответствующих требованиям  ГОСТов по качеству – подлежит исполнению.

Вопрос :  Обязано ли ООО получать декларацию, о соответствии требованиям Технического регламента Таможенного союза “О безопасности зерна”, для перемещения зерна пшеницы внутри территории Республики Татарстан с целью его реализации?

Ответ: В соответствии с требованиями Технического регламента Таможенного союза «О безопасности зерна», зерно, перемещаемое по Республике Татарстан с целью реализации (выпуска в обращение) на переработку в пищевую продукцию или в качестве кормов для животных и производства комбикормов, в обязательном порядке должно сопровождаться документом, подтверждающим его безопасность. Декларацией должна быть подтверждена каждая партия  зерна. Управление обращает внимание, что перевозка и продажа зерна без декларации на территории Таможенного союза законодательством запрещены. Нарушение вышеуказанных требований влечет административную ответственность в соответствии со ст. 14.43 КоАП РФ в виде штрафа в размере до 300 тыс. рублей

Вопрос : При осуществлении фармацевтической деятельности мы хотели бы торговать препаратами от производителей Казахстана и Республики Беларусь.  Для соблюдения лицензионных требований, препараты которые мы планируем продавать, должны быть зарегистрированы в Российской Федерации. Какой документ должен быть у лекарственного препарата из этих стран?

Ответ: Решением Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 года № 317 “О применении ветеринарно-санитарных мер в таможенном союзе” лекарства, зарегистрированные в любой из стран Таможенного союза, могут свободно обращаться на территории Таможенного союза, так что регистрировать препараты с регистрацией в Казахстане или Республике Беларусь на территории РФ уже не нужно. Ввоз их осуществляется без ветеринарного сертификата, но в сопровождении документа, подтверждающего их качество и безопасность, выдаваемого предприятием – изготовителем.

Вопрос : Каким образом индивидуальный предприниматель при поступлении продукции животного происхождения может проверить подлинность ветеринарного документа, выданного в электронной форме? 

Ответ:  Проверить подлинность ветеринарного сопроводительного документа, выданного в электронной форме, можно двумя способами.Первый, через официальный сайт Россельхознадзора (http://www.fsvps.

ru), выбрать раздел «Ветис» => система «Меркурий» => Меркурий, проверка ВСД => вводим 32-хзначный код идентификатора, который находится в нижнем левом углу ветеринарного документа. Второй.

Проверку электронного ветеринарного документа можно  осуществить за считанные секунды по бар-коду, с помощью программы для считывания на мобильном устройстве.

Вопрос : Я планирую заняться содержанием и разведением свиней. Скажите, пожалуйста, какие ветеринарные требования предъявляются к свиноводческим хозяйствам?  Спасибо. 

Ответ:  В связи с напряженной эпизоотической ситуацией по африканской чуме свиней в Российской Федерации, главным требованием к свиноводческим хозяйствам является работа в режиме закрытого типа.Основные его требования – это ограждение территории по всему периметру изгородью, препятствующей бесконтрольному проходу людей и животных.

Вход обслуживающего персонала на свиноферму должен осуществляться только через санпропускник с полным переодеванием и принятием душа. Въезд транспорта на территорию свинофермы должен осуществляться только через постоянно действующий дезинфекционный барьер.

Также, для недопущения заноса АЧС в хозяйство, корма необходимо приобретать только из благополучных по заболеваниям свиней территорий и перед скармливанием проводить их термическую обработку.Свиней приобретать только при наличии ветеринарных сопроводительных документов, подтверждающих благополучие места вывоза свиней.

Вновь приобретаемых свиней регистрировать в органах ветеринарной службы и сельских администрациях и осуществлять обязательное карантинирование животных перед вводом в основное стадо.

Необходимо также обеспечивать полноценное обслуживание свиней ветеринарными специалистами (проведение вакцинации против заболеваний и обеспечение необходимых клинических исследований, периодическое осуществление ветеринарных осмотров животных). Данные проводимые мероприятия должны обезопасить Ваше хозяйство от этой болезни.

Вопрос : Планирую открыть ветеринарную аптеку и в розницу торговать лекарственными препаратами для животных. Нужны ли для этого специальные разрешительные документы?

Ответ:

Источник: http://shn.tatarstan.ru/rus/vazhno/polezno/vopros.html

Сертификация сухофруктов

Коды на деятельность по импорту и реализации фруктов/сухофруктов

Выпуск или ввоз для последующей реализации продуктов питания на территории стран, являющихся членами Евразийского экономического союза, неразрывно связан с необходимостью прохождения процедур подтверждения их качества и безопасности.

Декларация на сухофрукты – вид разрешительного документа, наличие которого является обязательным условием для выпуска товара в реализацию.

Сухофрукты попадают под действие ряда технических регламентов, в связи с чем производителям и импортерам необходимо пройти процедуры декларирования (или сертификации) в соответствии с действующими законодательными нормами ЕАЭС.

Эксперты нашего Центра помогут вам в оформлении обязательных и добровольных документов в отношении любого типа продукции. Все консультации совершенно бесплатны, а процедуры оформления необходимых сертификатов и деклараций будут организованы и проведены в предельно сжатые сроки.

Виды выпускаемых сухофруктов, порядок подтверждения соответствия

Предприятиями пищевой промышленности выпускаются следующие виды сухофруктов:

  • целые обработанные с косточкой;
  • целые без косточки (с дополнительной обработкой или без нее);
  • половинки плодов;
  • целые плоды с косточкой необработанные;
  • очищенные или неочищенные (без семенной камеры или с ней).

Продукция может быть отнесена к следующему сорту:

  • экстра (кайса, урюк, курага, чернослив);
  • высшего (абрикосы, жердели, черешня и вишня, товары из семечковых фруктов);
  • первого (кизил, семечковые фрукты);
  • столового (плоды культивируемых растений и дикорастущие).

Качество сухофруктов регулируется следующими регламентами, действующими на территории стран ЕАЭС:

  • ТР ТС 021/2011. Регламент устанавливает общие требования как к безопасности пищевой продукции, так и к процессам ее непосредственного производства, хранения, транспортировки и, при необходимости, утилизации;
  • ТР ТС 022/2011. Регламент определяет перечень требований и правилам отображения маркировки на упаковке и этикетке пищевого продукта;
  • ТР ТС 029/2012. Положения данного регламента могут быть использованы при условии применения при производстве сухофруктов или продуктов из них (смеси с орехами, медом и т.д.) пищевых добавок, имеющих консервирующих эффект, усиливающих вкус и т.д.

В соответствии с положениями регламентов проводится декларирование сухофруктов. Декларирование может осуществляться в соответствии с несколькими схемами (для партии товара или серийно выпускаемых изделий).

Процедура проводится посредством организации исследований с образцами продукта, также с учетом предоставления доказательства функционирования на предприятии системы менеджмента безопасности ХАССП (ИСО 22000).

Кроме декларирования для получения дополнительных преимуществ можно оформить добровольный сертификат на сухофрукты. Его получение позволит выделить товар среди остальных аналогичных видов продукции, повысить спрос, увеличить интерес потребителей к товару.

При возникновении любых вопросов о порядке оформления декларации соответствия на сухофрукты или любого другого разрешительного документа, подтверждающего соответствие качества и безопасности, свяжитесь с экспертами Центра – все консультации совершенно бесплатны!

Необходимые документы

Для получения содействия в оформлении декларации потребуется предоставить заявление на оказание услуг и:

  • регистрационное свидетельство предпринимателя, выступающего в роли заявителя;
  • ИНН, ОГРН;
  • банковские реквизиты;
  • сведения в отношении заявленной продукции;
  • нормативную документацию на товар (ГОСТ или ТУ);
  • внешнеторговый договор с иностранным производителем (для импортного товара);
  • этикетку товара (или ее макет).

Порядок декларирования сухофруктов

Процедура декларирования будет проводиться в следующие этапы:

  1. Предоставление требуемого пакета документов.
  2. Подписание договора на оказание услуг.
  3. Предоставление образцов заявленного товара, которые передаются на исследования.
  4. Получение протокола испытаний.
  5. Оформление декларации, внесение сведений о ней в единый реестр (регистрация).
  6. Передача клиенту оформленного документа.

Обратившись к нам, вы сможете получить помощь не только в сертификации сухофруктов, но и в оформлении полного пакета документов для налаживания бизнеса в любой сфере. Мы ждем ваших заявок, гарантируем конфиденциальность и быстрые сроки оформления!

Источник: https://trts.info/article/sertifikacziya-suhofruktov

Законовед
Добавить комментарий