Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

Выбираем налоговую систему для ведения бизнеса

Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

Начинающие свою деятельность предприниматели, как правило, очень ответственно относятся к выбору системы налогообложения, так как от налоговой нагрузки в том числе зависит успех любого бизнеса в целом. Рассмотрим действующие налоговые системы, удобные для ведения частного бизнеса, их плюсы и минусы, чтобы помочь ИП оптимизировать уплату налогов и, соответственно, увеличить свой капитал.

Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) предлагает следующие специальные налоговые режимы, приемлемые для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП):

  • единый налог при применении упрощенной системы (УСН);
  • патентная система налогообложения (платеж за приобретение патента);
  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),

Специальные налоговые режимы ориентированы на малый бизнес, в том числе на ИП.

Безусловно, в каждой налоговой системе есть свои плюсы и минусы, поэтому предприниматель при выборе системы налогообложения должен учесть многие факторы — вид деятельности, предполагаемый доход, место осуществления деятельности и др.

Налоговый кодекс РФ допускает совмещение некоторых систем (см. табл. 1).

Таблица 1. Сочетание налоговых режимов
Вариант совмещенияМожно/нельзя применятьОснование
ЕНВД + УСНРазрешеноп. 4 ст. 346.12 НК РФ
ЕНВД + ЕСХНРазрешеноп. 7 ст. 346.2 НК РФ
УСН + ПатентРазрешеност. 346.43 НК РФ
УСН+ ЕСХНЗапрещеноподп. 13 п. 3 ст. 346 НК РФ
УСН 6 % + УСН 15 %Запрещеноп. 2 ст. 346.14 НК РФ

При этом налоговым законодательством ограничивается применение специальных режимов по выручке, численности и виду деятельности (табл. 2).

Таблица 2. Ограничение применения специальных налоговых режимов в 2015 г.
Налоговый режимПараметры ограничения
Выручка, млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора)Средняя численность компании, чел.
УСН (6 %)68,82100
УСН (15 %)68,82100
ЕНВД100
Патент1,14715

При расчете ограничений по выручке следует учитывать коэффициент-дефлятор. В 2015 г. он равен 1,147 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 (далее — Приказ Минэкономразвития № 685)). С учетом этого предельный размер доходов, ограничивающий право перехода организаций на УСН с 2016 г.:

  • за девять месяцев составляет 51,615 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития № 685);
  • за год — 68,82 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития № 685).

К сведению

С 2015 г. минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода предпринимателя отменяется (ранее он составлял 100 тыс. руб.). Максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода при применении патентной системы налогообложения в 2015 г. составляет 1,147 млн руб. (пп. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ, Приказ Минэкономразвития № 685).

Патентную систему налогообложения могут применять только частные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Так, например, к ним относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • ремонт жилья и других построек;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • розничная торговля;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, и др.

Применять ЕНВД или нет, предприниматель решает сам. Применение этого специального режима ограничивается территорией, на которой ведется деятельность, и ее видами. Перечень видов деятельности (всего их 14), дающих право на применение ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Это в том числе:

  • оказание бытовых услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если предприниматель владеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 автомобилями;
  • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту;
  • распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и др.

Обратите внимание!

Патентная система и ЕНВД не применяются, если деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Применение специальных налоговых режимов в 2015 г.

Выбирая режим налогообложения, предпринимателю необходимо учитывать изменения, произошедшие с 01.01.2015 (табл. 3).

Таблица 3. Изменения в режимах налогообложения
Режим налогообложенияКаким документом внесены измененияЗаконодательная базаЧто изменилось
УСН

Источник: https://www.profiz.ru/se/6_2015/IP_nalog/

����������� ������� ������ � ����������� ����: ����������� ���������� �� ���������� �������

Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

���������� ������� ��������������� (������ �����) ���������� ������ ������������ ����� ��������, ��� �� ����� �������, ��������� ���������� ����� � ������� ������ ������ �������� � �������. ������� ���������� �� ���������� ������� ����������� �. 291.4 ���.

���, ����������� ����, ����������� ���������� ������� ���������������, ����� � ����������, ������� �� ��������� ������ ������������ ������� ������:

������ ������ � ����������� ���� � �������� �������������� ����� ��������������-�������� �����, � ������� � ������� ������������ ���� ����� ������ �� ��������� 5000000 �������;

��������� ������ � �������������������� �������������������, � ������� ���� ��������������������� ������������������ �� ���������� ��������� (��������) ��� ����� ��� ��������� 75 ���������.

��� ������� ��������������� ����������� ���������� ����������� �����������, ������������� ���.

��� ������� ������ ���������� ���, ��������� � �������� ���������� � ������������ ������� ������ � ���������� �����, �� ����������� ������� ���������, ����������� � ������� �� ������������ � ����� � � ������� �� ����� �� �������� �� ���������� �� ���������������� ����������������� ��������.

(��. 291.4.1 ���)

����� �� ���������� ���������� ������� ��������������� � ��������� ����������� ���� ����� ����������� ������� ������ � ����������� ���� ��� ������� ������������ � ������� ������������ ���� �������������� ������ ������ ��� ��������������� ������ ������������ ������� ������ � ����������� ���.

��� ���������� ����, � ��������� ������ ������������ ������� ������ ��������� �������������������� �������������������, � ������� ���� ��������������������� ������������������ �� ���������� ��������� (��������) ��� ����� ��� ��������� 75 ��������� (��. 4 �. 291.4 ���).

� ������������ �������, �� ������������ (� ������������) �� ���������� ���� � �������������� � ��������� ������������ ������������ ��������������������� ������������������� ����� ��������� ��������� (������������) �������, ������������� � ������ ������������ �������, �� ������������ (� ������������) �� ���������� ���� � �������������� � ������������� ������������� ������������ ��� ���������� ��������� ��������� �������� (��. 291.4.2 ���).

���� �������������������� ������������������� ���������� ����� �������, �������������, ��������������, ���������� ��� ��������� �������� ��������������� ������ ���, �� ����� ������������ ���������� ���� ��������������������� ������������������ ���������������� ��:

� ���� ��� ��������, ����������� ��� ����������������;

� ������ ��������� ����, ������������ ����� ���������� ��� ���������;

� ����, ������������ ����� �������������� (��. 291.4.3 ���).

�������������������� �������������������, ������������ ����� ������� ��� �������������, ����� ���� ������������ ������� � ��� �����������, ���� ���� ��������������������� ������������������, ���������� �� ���������� ��������� (��������) ��� ����� ���������������������, ������������ � ��� �����������, ����� ��� ��������� 75 ��������� (��. 291.4.4 ���).

�������������������� �������������������, ��������� ����� �������������� ����������� �������, ����� ���� ������������ ������ � ��� ��������������, ���� ���� ��������������������� ������������������, ���������� �� ���������� ��������� (��������) ���, ����� ��� ��������� 75 ��������� (��. 291.4.5 ���).

�������������������� �������������������, ������������ ����� ���������� ��� ���������, ����� ���� ������������� ������ �� ���������� ����, ���� ���� ��������������������� ������������������, ���������� �� ���������� ��������� (��������) ���, ����� ��� ��������� 75 ��������� (��. 291.4.6 ���).

����� ��������� �������������������� ������������������� ����� ���� ������������� ������ �� ���������� ����, ���� ���� ��������������������� ������������������, ���������� �� ���������� ��������� (��������) ���, ����� ��� ��������� 75 ��������� (��. 291.4.7 ���).

�������� ������ �. 2921.3 ��� ���������� ��� ���������� ������� ������ ��� ������������ �� 4 ������ �������� ������ �������������� �/��� ������ �� ���������������� ������� ������ ���� �� ���������� ���������.

� 01.01.2015 �. ������ ���������� �� ������ ��������� �������� ������������ ������ �������������� ���������������� �����, ������������ ��� ������� ��������������� �������������� � ������� �������� �������������� ���������������� �������� ��������������� (������ � 435). ��������� ���������� �������� ��������� � ������� ���� ������� ���� � ���� ����������� ���������������� ���������.

���� ������������, �� ������ ����� ������� ���������� ������� ���������������

�� ����� ���� ������������� ������� ������ �������� �������������� � ����������� ����, �������������� (��. 291.5 ���):

� ������������ �� �����������, ���������� �������� ���;

� ����� ����������� ������;

� ������������, �������, ������, ������� ����������� ������� (����� ��������� ������� ������-��������� ���������� � �������� �� 20 �) � �. �.

� �� �� ����� ����� �� ���������� ���������� ������� ���������������, ����� � ���������� �� ���������������� ��:

� ��������� (����������������) ��������, �����, ��������� �����, ��������, ���������� ��������, ������������� ��������, ��������� ��������, ���������� �������������� ����������� �����������, �������������� ����� � ��������, ������ ���������� ����������, ������������ �������; ������������� ������ �����;

� ��������� ��������������, � �������� �������� ������� ������������ �����, ������������� ����������� �����, �� ���������� ������������� ������� ������, ����� ��� ��������� 25 ���������;

� �����������������, �������, ��������� � ������ ������������ ������������� ������������ ����, �� ����������� ������������ ������� ������;

� ����������� ��� � ������������;

� ��������� ��������������, ������� �� ���� ������ ��������� � ����������� ������������ ������� ������ ����� ��������� ����, ����� ������������ ���������� �����, ���������� ���������� �������� ������������� ������������� ���� (����-�������� �������������).

�� ����� ���� ������������� ������� ������ ��������� ������ (��. 291.51 ���):

� �������� ��������������, � ������� ����� 50 ��������� ������, ����������� �� ������� �������������������� ��������� ������������ ������������ � ��������� �� �����������, ���������� ����� �� ���������� ������������ �������� (�� ����������� ��������� ������, ���������� �� �������, ������� ����������� ��������������������� ������������������� �� ����� ������������� ��� ������������� ��� � �����������, � ��������� �� �����������), ����� �������� � ����, ������� ������� � ���� (����� ������� �����);

� �������� ��������������, �������������� ������������ �� ������������ ����������� �������, ����� �������������� ����������� (���� �������� ��� ��� 2204 29 � 2204 30), ������������� �� ������������ ���������� ��������� ��� ����������� ���������� ���������, ������� ���������� ����� ������������� ��� ������������ ������� ���������;

� ������� ��������������, ������� �� ��������� �� 1 ������ �������� (���������) ���� ����� ��������� ����, �� ����������� ������������ ���������� �����, ���������� ���������� �������� ������������� ������������� ���� (����-�������� �������������).

����� �� ������� ������� ���������� �� ���������� ������� ��������������� �������� ��, ��� ����������� ������� ������ � ����������� ���� ������ ������������ ������� �� ����������� ������ (����������� ������, ��������� ������) ������������� � �������� ����� (�������� �/��� �����������).

������ ������� ������ ��� ������� � ��������� ����� ������������

��� ������ ����� ������������ ������� ������ ��. 293 ��� ��������������� ������ ���� ������:

� ������������� (� ��������� � ������� ����������� ��������, �������������� �� 1 ������ �������� ����);

� ���������� (� ��������� � ����� ������ ����������� ������� ������).

���������� ������ ������� ������ ��� ������� ������ ������������ ������� ������ � ����������� ��� ����������� � ��������� ��������:

� 3 �������� ����� ������ (��� ������� ������ ��� � ������������ � �������� V ���);

� 5 ��������� ����� ������ (��� ���������� � ������ ������� ������).

� ������ ��������� ������� ���������� �� ������ ������ ��� ������������ ��������������� ���������� ������.

���, � ��������� ������� ����������� ��� ����������� ������ ������� ������ � ������� �������, �� ���� 6 ��������� ��� ������������ ��� � 10 ��������� ��� �������������� ���. � ������ ��������� ����� �������, ����� ���������� ���������� ������, ������ ������ � ������������ ������� ������� �� ����� ������� ���������������.

������ ������� ������ ��� ����������� ��� ��������������� � ������� ������� ������:

1) � ����� ���������� ������ ������, ������������� � ��. 3 �. 291.4 ���;

2) � ������, ����������� ��� ���������� �������, ��� ��������, ������� ��������;

3) � ������, ����������� �� ������������� ����� ������������, ������� �� ���� ����� ��������� ���������� ������� ��������������� (�. 293.5 ���).

������ ������� ������ ��� ������������ ��������� ������

�������� �. 293.9 ��� ��� ������������ ������� ������ ��������� ������ ������ ������ ������ � ������ ������� �������������������� ������ �/��� ������ ������� ����� ������� �� ��������� (����) ������, �� ������������.

��� ����������� ������� ������ �������� � ��������� ����:

��������� (���) ������������� ������ (� ��������� ���� ���������������)
� ��� �����, ��������� � ������� (����� �����, ��������� � �������, ������������� � ������ ����� � �� ��������� �����������, � ����� �����, ��������� � �������, ����������� � ������������� �������������������� ��������������������, ������� ���������������� �� ������������ (�����������) � ����������� ��������� ��������������� �� �������� ������*, ��� ��������������� �� � �����������, � ��� ����� �� �������� ������)0,81
� ��� �����, ��������� � �������, ������������� � ������ �����** � �� ��������� �����������0,49
� ��� ����������� ���������� (����� ����������� ����������, ������������� � ������ ����� � �� ��������� �����������)0,49
� ��� ����������� ����������, ������������� � ������ ����� � �� ��������� �����������0,16
� ��� ������ ������� �����2,43
� ��� �����, ��������� � �������, ����������� � ������������� �������������������� ��������������������, ������� ���������������� �� ������������ (�����������) � ����������� ��������� ��������������� �� �������� ������, ��� ��������������� �� � �����������, � ��� ����� �� �������� ������5,4

������� � ����� ������ ������� ������ ������������ ������

��������� (��������) �������� ��� ������������ ������� ������ ������� ������ �������� ����������� �������.

������ ����� ������������ � ������� ������ �� ����� ���������� ������ ����������� ������� ������ � ������������ ���� (�. 295.4 ���).

��������� ������� ������������ ���� �������� ��������������� ������ ������������ ����, �������� � ��� ���������� � ������ ��������������� ������� ����������� � ����������� �������.

����������� ������� ������ ������� ������ ������������ ���������� ������ ����� � ������� 10 ����������� ���� ����� ��������� ����������� ����� ������������� ��������� ���������� �� ��������� ������� (�. 295.3 ���).

���������� ��� ���������� ������� ������ ������������� ��������� ������ �������� ������ ���������������� ���������� �������� �/��� �������� �� ���������������� ������� ������ ���� �� ���������� ��������� (�. 2921.3 ���).

����������� ������� ������ ��������� ������ �������������� ��������� ����� ������ �������� �� ��������� �� 1 ������ � �� ������� 20 ������� �������� ���� ������������ � ��������������� �������������� ����� �� ��������������� ����������������� � ����� ������������ ���������� ������� ��������� ���������� �� ������� ��� (�. 295.9 ���).

����� ������������ ������������� � ������� 30 ����������� ����, ��������� �� ��������� ����������� ���� ���������� (���������) ��������, � ��������:

� I �������� � 10 ���������;

�� II �������� � 10 ���������;

� III �������� � 50 ���������;

� IV �������� � 30 ���������.

�������������������� ���������� ������ ����� ������������� � ������� 30 ����������� ����, ��������� �� ��������� ����������� ���� ���������� (���������) ��������, � ������������� ��� ��������.

����� ������ ������������� �� ��������������� ���� �������� ������� �� ����� ������������ ���������� �������.

������ � �����, ������� ���������� ���������� ������� ������ � �� ������ ������� �������������

����� �� ����������� ���������� ������� ��������������� �������� ��, ��� ����������� ������� ������ � ����������� ���� ������������� �� ����������, ������ � ������������� ���������� �� ������ �� �������.

����� ����, ������ ������� ������ ����������� ��������� �������������� �� ���������� � ������ ����� ������� � ������ (�. 297.1 ���):

��� (����� ������������ ������� ������ �� ������ 3 %, � ����� ������������ ��������� ������*);

� ������ �� ���������, � ����� ���������� ������ (����� ���������� ������ �� ��������� �������, �� ������������ ������������� ������ � ������� ����� � ������������� ������������ � ������������� �� IV ������ ��� ��������������������� ������������);

� ������� ����� �� ����������� ������������� ���� � ������������� ��������� ������.

�� ���������� �� ���������� ������� ��������������� ����������� ������ �� �� ���� �������. ����� ����, ��� ������ ������ � �����, ��������������� ���, �� �� ��������� � �. 297.1 ���, ������������ �� ����� ����������.

� �� �� ����� ����������� ������� ������ � ����������� ���� ��������� ������� ���������� ������ � ������ ���������� (�������, ��������������) ���������� ���� ������� � ������ ���������� ���, ��������� � ���� � �������� ��� ����������-�������� ����������.

����� �� ���� ������� ������ ������� � ���������� ������� ���������&����� (� 13 �� 2016 ���):

“����������� ������� ������ � ����������� ����: ���� � ���������������”;

“����������� ������� ������ � ���������� ����: ����������� ���������� �� ���������� �������”;

“����������� ������� ������ � ���������� ����: ���� � ���������������”;

“���������� ������� ���������������: ����������� ������������ ���”.

������������� �� ��� ���� ������� �������� “������ �� �������� ����� �� �����” ������� ���������&����� (� 10 �� 2016 ���).

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ008800

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» в 2019 году

Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» — это наиболее простой в применении налоговый режим с минимизированными налоговыми рисками, рекомендованный для малых и средних предприятий.

Однако перед тем, как перейти на этот, казалось бы, столь привлекательный режим, руководителю и бухгалтеру надо подумать дважды и учесть некоторые важные нюансы.

Расскажем о том, кому позволено его применять, о ставке налога и лимитах, а также о том, как вести учет.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию (товары, услуги, работы) и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров.

Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы (ст. 346.17 ч. 2 НК РФ).

Упрощенку могут применять организации, отвечающие следующим критериям:

  1. Сотрудников — менее 100 человек.
  2. Доходов — менее 150 млн руб. в год.
  3. Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.
  4. Доля участия в других организациях — менее 25%.
  5. Отсутствуют филиалы.
  6. Отсутствуют виды деятельности с запретом на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
  7. Внесены в государственный реестр субъектов малого предпринимательства.

До 1 января 2017 года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. До 01.01.2020 года коэффициент-дефлятор не применяют.

Упрощенный режим могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении тех же условий, исключая пункты 4 и 5, которые к ИП не относятся.

Для УСН отчетным периодом является квартал, налоговым периодом — календарный год.

Ставка УСН с объектом «Доходы»

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения с таким объектом, установленная федеральным законодательством, составляет 6 %.

Региональным властям дано право вносить изменения в величину указанной ставки в пределах от 6 до 1 %. Вновь зарегистрированные ИП с производственным или социальным профилем по виду деятельности могут применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов, если такая ставка действует в их регионе.

Например, ставка УСН «Доходы» (Санкт-Петербург, 2019 год) составляет 6 %. С 01.01.2016 и до 01.01.2021 в Санкт-Петербурге действует нулевая ставка для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей с производственной и социальной направленностью. Перечень видов деятельности, разрешающих применение нулевой ставки УСН для ИП, установлен Законом СПб от 10.06.2015 года № 329-62.

Для применения нулевой ставки по УСН есть ограничение по численности наемных работников ИП и оно не должно превышать 15 человек.

Прогноз выручки при переходе на упрощенку

На упрощенной системе налогообложения, или УСНО, максимальная величина дохода 2019 год не должна превышать 150 млн рублей за отчетный период.

Принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, следует по возможности точно определить выручку на предстоящий календарный год и послать уведомление в налоговую.

В противном случае превышение показателя выручки предельного для УСН размера в 150 млн в течение года приведет к утрате права на применение рассматриваемого спецрежима. Бухгалтеру придется пересчитывать все налоги, исходя из ОСНО, начиная с даты, когда это произошло.

Процедура пересчета довольно трудоемкая и слабо регламентированная, поэтому лучше не ошибаться в сумме доходов на ближайший календарный год, если планируется переход на упрощенку.

При переходе на УСН 2019 лимит доходов можно спрогнозировать по итогам 11 месяцев текущего года. При равномерном поступлении платежей выручка за 11 месяцев не должна превышать 137 500 000 рублей.

В лимит доходов на УСН в 2019 году не включают: поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого фирма или ИП теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении денег, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК));

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Если поступления носят сезонный или проектный характер, то показатель выручки необходимо предусмотреть, исходя из прогноза поступлений денежных средств по заключенным договорам.

Показатели предшествующего года можно учитывать при сходных условиях ведения бизнеса в сопоставляемых периодах. Если же финансово-хозяйственная деятельность предприятия существенно изменилась, то следует определять выручку на предстоящий календарный год на основе прогнозных расчетов.

Максимальный доход по УСН в 2019 году

Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2019 году.

Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.

При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе.

Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя.

Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов.

Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/max-dohod

Упрощенная система налогообложения. Памятка организациям и ИП

Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

Многие организации и ИП считают упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, так как эта система позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако применять УСН могут не все. Существуют определенные ограничения.

Кто может применять УСН?

Применять УСН вправе, в частности, организации и ИП при условии соблюдения установленных критериев. Определенные ограничения установлены по численности работников, по объемам выручки, по видам деятельности .

Внимание!
С 2019 планируется увеличение критериев валовой выручки для целей применения УСН.

Не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие следующие виды деятельности:

— предоставление в аренду (лизинг), иное пользование здания, сооружения, машино-места, которые не находятся у них в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении;

— производство подакцизных товаров;

— реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

— реализацию имущественных прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое .

Примечание
С 01.01.2018 согласно Декрету N 7 применять УСН вправе организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины или оказывающие услуги интернет-площадок.

Кроме того, не вправе применять УСН резиденты СЭЗ, парка «Августовский канал», ПВТ, парка «Индустриальный парк «Великий камень», профучастники рынка ценных бумаг, страховые организации, банки, риэлтеры, участники холдинга, микрофинансовые организации, некоторые унитарные предприятия; организации и ИП, осуществляющие лотерейную деятельность, деятельность в рамках простого товарищества, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, посредническую деятельность по страхованию .

Также запрещено применять УСН:

— организациям, уплачивающим единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

— индивидуальным предпринимателям в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП;

— организациям, являющимся плательщиками ЕНВД .

Условия перехода на УСН с 2019 года:

для организаций:

— средняя численность работников — не более 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1391800 руб.;

для ИП:

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 152000 руб.

Примечание
Показатели определяются за первые 9 месяцев текущего года .

Перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого в срок с 1 октября по 31 декабря необходимо подать в ИМНС уведомление по установленной форме . Вновь зарегистрированные субъекты подают уведомление в течение 20 рабочих дней со дня их госрегистрации.

Если плательщик не вправе перейти УСН налоговая в течении 10 дней пришлет отказ.

Организация может применять УСН без НДС при условии, что:

— средняя численность работников — не более 50 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом — не более 1270100 руб. (с 2019 г. — 1 337 415 руб.).

ИП вправе сам выбирать, применяет он УСН с НДС или без НДС, ограничение по валовой выручке от этого не меняется — не более 202700 руб. (с 2019 г. – 420000 руб.) .

Примечание
При превышении критериев организация может перейти либо на УСН с НДС, либо на применение общей системы налогообложения.

Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка, которая за некоторым исключением состоит из выручки от реализации и внердоходов .

Ставки налога:

5% — для плательщиков, применяющих УСН без НДС;

3% — для плательщиков, применяющих УСН с НДС;

16% — в отношении безвозмездно полученных доходов .

Способ ведения учета и момент признания выручки.

Организация на УСН может вести :

— бухучет. Выручка от реализации отражается по принципу начисления;

— книгу учета доходов и расходов (при выручке не более 492000 руб. (с 2019 г. — 738000 руб.), численности не более 15 человек). Выручка отражается по принципу оплаты.

ИП, применяющий УСН, может вести учет:

— на общих основаниях;

— в книге учета доходов и расходов.

Отчетным периодом является:

— календарный месяц — для плательщиков УСН с уплатой НДС ежемесячно;

— календарный квартал — для плательщиков УСН без уплаты НДС или с уплатой НДС ежеквартально .

Срок представления декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом .

Применение УСН прекращается:

для организаций, если:

— средняя численность работников превысила 100 человек;

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 1851100 руб. (с 2019 г. — 1 949 208 руб.);

— превышены критерии применения УСН без НДС, при этом не выбрано применение УСН с НДС;

для ИП, если:

— валовая выручка нарастающим итогом превысила 202700 руб. (с 2019 г. — 420000 руб.) .

Примечание
Как для организаций, так и для ИП применение УСН прекращается, если:
— ими принято решение об отказе от УСН;
— они начали осуществлять деятельность, при которой запрещено применять УСН.

Источник: https://ilex.by/pamyatka-po-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya/

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн.

рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн.

рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 кварталдо 27 апреля 2020 года
Полугодиедо 27 июля 2020 года
9 месяцевдо 26 октября 2020 года
Календарный год 2020Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

2018 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2019 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 годДля ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Как уменьшить сумму налога УСН — на страховые взносы, торговый сбор, убытки прошлых лет. — Эльба

Каков должен быть максимальный размер оборота предприятия, применяющего УСН?

Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.

Как уменьшить налог УСН «Доходы»

Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом: пополнение счёта ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы. Такие поступления не нужно учитывать при расчёте налога УСН. Подробнее об этом мы рассказали в статье «УСН «Доходы»: как отчитываться и сколько платить».

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила: 

  1. ИП без сотрудников могут снизить налог полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше 50% от суммы налога.
  2. Налог уменьшают: – страховые взносы ИП за себя: 36 238 рублей за 2019 год + 1% от дохода больше 300 000 ₽; – взносы за сотрудников в налоговую на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм; – больничные сотруднику за первые три дня;

    – ​взносы за сотрудников на ДМС.

  3. Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который считаете налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы. 

Мы рекомендуем платить страховые взносы ИП за себя поквартально. Так вы равномерно будете снижать авансовые платежи по налогу УСН, и к концу году у вас не получится переплата.

Эльба подскажет, какую сумму взносов заплатить и как снизить налог. Сервис автоматически посчитает налог к уплате и подготовит декларацию по УСН вместе с книгой учета доходов и расходов.

Уменьшение налога УСН на торговый сбор в Москве

ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Если вы торгуете в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придётся платить налог в полном объеме.

Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у организации и ИП-работодателя.

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:  Доходы за прошлый год: 600 000 ₽; Расходы: 595 000 ₽. Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.  Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.

Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год: Доходы: 500 000 ₽, Расходы: 450 000 ₽.  Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.  Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.

Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например: Убыток в прошлом году: 50 000 ₽; Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽. Доходы за этот год: 800 000 ₽;

Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Статья актуальна на 24.12.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/54

Законовед
Добавить комментарий