Размер налога на продажу доли в ООО?

Юридические услуги в Витебске — Юридическое агентство Юлии Михайличенко | С 2017 года не облагаются налогом доходы от продажи доли в бизнесе, принадлежащей физическому лицу более 3-х лет. |

Размер налога на продажу доли в ООО?

С 01 января 2017 года фактически начали применяться положения подпункта 1.24-1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, в соответствии с которыми освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет.

Данный подпункт был внесен в ст. 163 Налогового кодекса еще Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2013 г.

№ 96-З, однако фактически стал применяться только с 01 января 2017 года, поскольку частью второй данного подпункта установлено следующее: «положения части первой настоящего подпункта применяются в отношении долей в уставном фонде, приобретенных плательщиком начиная с 1 января 2014 года». То есть срок непрерывного владения долей, исчисляемый после 01 января 2014 года, может достичь трёх лет лишь к 01 января 2017 года.

Например, если доля в уставном фонде ООО была приобретена физическом лицом 01 мая 2014 года (путём участия в создании ООО, или путём  покупки этой доли у другого лица, или получения её в дар), то исчисление подоходного налога от полученной при продаже суммы не будет производиться при  продаже доли в ООО после 01 мая 2017 года (при условии непрерывного владения долей в течение этого срока).

Законодательством Республики Беларусь понятие «доля в уставном фонде» применяется лишь в отношении следующих коммерческих организаций:

— общество с ограниченной ответственностью (ООО);

— общество с дополнительной ответственностью (ОДО);

— крестьянское (фермерское) хозяйство;

— полное товарищество;

— коммандитное товарищество.

Таким образом, к вопросам продажи унитарного предприятия или продажи пая в производственном кооперативе подпункт 1.24-1 статьи 163 Налогового кодекса отношения не имеет, и налогообложение доходов от таких продаж осуществляется в общеустановленном порядке.

Напомним, что по общему правилу, установленному подп. 2.25 ст.

153 Налогового кодекса, подлежит уплате подоходный налог с доходов, полученных учредителем (участником) организации, за исключением акционерного общества, при отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации в размере, превышающем сумму взноса (вклада) учредителя (участника) в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации. При этом размер полученного учредителем (участником) организации дохода и сумма его взноса (вклада) в уставный фонд организации или фактически произведенные им расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации.

Согласно п. 2.25-2  ст.

153 Налогового кодекса, подлежит уплате подоходный налог с доходов, полученных собственником имущества унитарного предприятия при отчуждении предприятия как имущественного комплекса в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд унитарного предприятия или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение предприятия как имущественного комплекса. При этом размер полученного собственником имущества унитарного предприятия дохода и сумма его взноса (вклада) в уставный фонд унитарного предприятия или фактически произведенные им расходы на приобретение предприятия как имущественного комплекса подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) в уставный фонд унитарного предприятия или осуществления расходов на приобретение предприятия как имущественного комплекса.

При расчете подлежащих налогообложению подоходным налогом доходов физического лица от продажи акций акционерных обществ, применяются положения ст. 160 Налогового кодекса. При этом в соответствии с подп. 1.

24-1   статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, освобождаются от уплаты подоходного налога доходы физического лица, полученные от реализации акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения.

Ставка подоходного налога составляет 13% от дохода (п. 1 ст. 173 Налогового кодекса). Если покупатель – физическое лицо, то исчислить и уплатить подоходный налог со своего дохода продавец должен самостоятельно: представить в налоговую инспекцию декларацию по подоходному налогу не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (п.

11 ст. 180 Налогового кодекса), и уплатить подоходный налог не позднее 15 мая года, следующего за истекшим годом (п. 6 ст. 180 Налогового кодекса). Если же покупатель – юридическое лицо, то оно само в качестве налогового агента должно исчислить, удержать из выплачиваемого продавцу дохода и перечислить в бюджет сумму подоходного налога.

Ю.А. Михайличенко

23.01.2017 г.

Источник: //expert-m.by/s-2017-goda-ne-oblagayutsya-nalogom-doxody-ot-prodazhi-doli-v-biznese-prinadlezhashhey-fizicheskomu-licu-bolee-3-x-let/

Какие налоговые обязательства возникают у продавца доли в ООО ?

Размер налога на продажу доли в ООО?

При реализации участником общества своей доли в обществе, у него возникают обязательства по уплате налогов и подаче отчетности в налоговые органы. Всем известно, что уставной капитал общества состоит из вкладов его участников в денежном или имущественном виде.

При желании реализовать свою долю участник вправе выбрать, кому он хочет ее продать – иным участникам или самому обществу. Несмотря на то, что доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, ее реализация в соответствии с налоговым законодательством все равно подлежит налогообложению.

При этом налоговые последствия для разных категорий учредителей, продавших долю, совершенно разные.

Какие налоги платит, и какие отчетности сдает продавец, являющийся физическим лицом?

При продаже своей доли в уставном капитале ООО, физическое лицо должно оплатить НДФЛ, уменьшив базу, облагаемую налогом, на сумму расходов, произведенных по данной сделке. Законодатель к таким расходам позволяет отнести расходы на нотариальные услуги, на взнос в уставной капитал при первоначальной регистрации общества или при покупке доли у прежнего владельца.

Если взнос в уставной капитал делался материалами или оборудованием, то к расходам можно отнести проценты по кредиту, если материалы или оборудование приобретались в кредит, при этом имеется документальное подтверждение, что кредит бы выдан именно на данные цели. Также к расходам можно отнести стоимость доставки оборудования или материалов.

Налоговая ставка по НДФЛ будет зависеть от статуса физического лица. Резиденты РФ платят налог 13%, нерезиденты – 30% от разницы между расходами и продажной стоимостью. Если физическое лицо владело долей непрерывно в течение пяти лет, то оно освобождается от уплаты налога.

Продавец обязан после уплаты налога предоставить в налоговую инспекцию по месту своей прописки декларацию 3-НДФЛ за год. Сдается декларация не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Какие налоги платит, и какие отчетности сдает продавец, являющийся предпринимателем?

Если физическое лицо, продавшее свою долю в уставном капитале, является индивидуальным предпринимателем, находящемся на специальном режиме налогообложения (например на «упрощенке» – 6%), он все равно платит налог, как физическое лицо, то есть 13 или 30 % в зависимости от своего статуса резидента или нерезидента РФ. Все дело в том, что закон об ООО разделяет учредителей лишь на физических и юридических лиц. Об ИП в данном законе не сказано ни слова. Отчетности в инспекцию предприниматель так же подает, как обычное физическое лицо.

Какие налоги платит, и какие отчетности сдает продавец, являющийся юридическим лицом, находящимся на УСН?

Упрощенная система налогообложения в качестве объекта, облагаемого налогом, предлагает либо доходы, либо доходы, уменьшенные на произведенные в отчетном периоде расходы. Ставка налога в первом случае – 6%, во втором – 15%.

При этом региональное законодательство может установить свою ставку, меньшую ставки, установленной Налоговым кодексом.

Для компании-продавца регистром налогового учета является ведение Книги доходов и расходов, помимо основной деятельности в которой отражается и операция по продаже доли компании в уставном капитале другой компании. Отчетность предоставляется по УСН в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Какие налоги платит, и какие отчетности сдает продавец, являющийся юридическим лицом, находящимся на ОСНО?

Если общество, продающее свою долю в уставном капитале другого общества, находится на общей системе налогообложения, оно должно уплатить налог на прибыль по ставке 20%. Налог оплачивается с разницы между суммой дохода от продажи доли и расходов, затраченных на совершение сделки.

НДС общество в данной ситуации не уплачивает, так как продажа доли в уставном капитале другого общества является сделкой, не облагаемой НДС, в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Декларацию по налогу на прибыль, общество должно подать не позднее 28-го числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Если декларация годовая, то отчетность подается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Какие налоги платит, и какие отчетности сдает продавец, являющийся юридическим лицом, находящимся на специальных налоговых режимах? Если продавец является плательщиком ЕНВД, то он должен уплатить по своему выбору налог, как по «упрощенке» или как по налогу на прибыль. Все дело в том, что купля-продажа доли в уставном капитале не является видом деятельности, на который распространяется действие ЕНВД, соответственно налог рассчитывается исходя из иных видов деятельности. Отчетность также подается, как по иным видам деятельности.

При осуществлении неправильного налогового планирования, сделка по продаже доли в ООО может стать для продавца реальной проблемной. Соответственно, если продавец не знает, как ему лучше рассчитать налог, то целесообразнее обратиться к профессиональным бухгалтерам и юристам.

Источник: //www.lawprofi.com/informatsiya/voprosy-i-otvety/kakie-nalogovye-obyazatelstva-voznikayut-u-prodavtsa-doli-v-ooo.html

Налогообложение при продаже бизнеса в 2019 году — Audit-it.ru

Размер налога на продажу доли в ООО?

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH

Ссылка на оригинальную статью

Для тех, кто задумывается о расставании с бизнесом (выходе из него, продаже или ликвидации компании), новые поправки в налоговом законодательстве будут весьма кстати. Рассмотрим на примерах, какие условия предлагает Налоговый кодекс РФ при выходе собственников из бизнеса в 2019 году.

Шаг № 1. Считаем размер дохода при ликвидации, продаже и выходе из бизнеса

С 2019 года при продаже долей, акций, выходе физического лица из состава участников Общества, ликвидации любой организации полученный доход уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением. Это в общем виде:

  • размер оплаченного уставного капитала как при учреждении общества, так и при возможном последующем увеличении;
  • или сумма приобретения доли в юридическом лице по договору купли-продажи.

В качестве альтернативы можно воспользоваться имущественным вычетом 250 000 руб.1

У юридических лиц, являющихся участниками/ акционерами доход в пределах стоимости вклада (взноса) также не облагается налогом с доходов при отчуждении долей, акций, выходе из дочерней организации и ее ликвидации.2

До 2019 г. указанные нормы говорили о ликвидации «общества» (= АО / ООО). То есть, уменьшить доход, полученный от ликвидируемой компании, на сумму расходов на ее приобретение, могли только участники ООО и акционеры АО.

С 2019 года понятие «общество» заменили на «организацию».

В результате, по новым правилам уменьшить сумму такого дохода на расходы могут и участники, пайщики иных ликвидируемых организаций (в том числе, Производственных, Потребительских кооперативов, иностранных организаций).

Кроме того, с 2019 г. при принятии материнской компанией решения о ликвидации убыточной дочерней компании, распределенный убыток признается ее внереализационным расходом, уменьшающим налоговую базу.3 Раньше это не было прямо закреплено в законе, но поддерживалось судебной практикой.

При этом с 2019 г. для определения суммы расходов физического лица на приобретение доли/ акций в Обществе, уменьшающих доход, получаемый при ликвидации организации, действуют новые правила оценки стоимости имущества, имущественных прав, внесенных в уставный капитал.4

Так, если имущество, имущественные права, вносимые в уставный капитал, приобретались физическим лицом по возмездному договору (купли-продажи, мены), то их стоимость определяется по документам на их приобретение.

Но может быть и другая ситуация: имущество / имущественные права, внесенные в уставный капитал, были получены физическим лицом безвозмездно (по договору дарения от третьего лица, тогда с них был заплачен НДФЛ) или получены в дар от близкого родственника (без НДФЛ).

В таком случае в расчет принимается рыночная стоимость имущества, имущественных прав на дату их передачи в уставный капитал.

Учитывая, что с 2014 года обязательно проведение рыночной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, именно величина такой оценки и будет принята во внимание.

Что касается такого основания «расстаться» с организацией как «выход», то новые поправки заменили понятие «общество» на термин «организация» только применительно к организациям в п.1 ст. 251 НК РФ, в ст. 220 НК РФ (глава НДФЛ) – по-прежнему сохранили формулировку «выход из общества».

Иными словами, в 2019 г. если юридическое лицо, являясь участником, пайщиком любых организаций (например, ООО, производственных, потребительских кооперативов, товариществ и прочих) решит воспользоваться правом на выход, налог на прибыль (УСН) в пределах суммы ранее внесенного вклада в уставный капитал / паевый фонд платить не придется.

Физические лица по-прежнему будут платить НДФЛ при выходе из состава участников всех организаций (кроме ООО) со всей суммы полученного дохода без права на вычет понесенных затрат на приобретение доли / пая. При выходе физических лиц из ООО с суммы ранее внесенного вклада в уставный капитал НДФЛ как и раньше платить не придется.

Продажа долей / акций

При продаже долей/ акций с разницы физическое лицо уплачивает НДФЛ по стандартной ставке 13%, а организация – налог с доходов согласно применяемой системе налогообложения (налог на прибыль по ставке 20%5 или единый налог на УСН). Это правило в части продажи долей/ акций остается неизменным.

Ликвидация и выход

С 2019 г. доход в виде разницы между стоимостью имущества, внесенного в уставный капитал и полученного участником при ликвидации организации и выходе из организации, будет признаваться дивидендами для целей налогообложения НДФЛ и налога на прибыль.6

В отношении налоговой нагрузки физических лиц – резидентов РФ это норма ничего не меняет. Как и прежде, физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по ставке 13 % с суммы разницы.

Для организаций и физических лиц – нерезидентов РФ такие изменения носят скорее позитивный характер

Начиная с 2019 года, организация, применяющая общий режим налогообложения, заплатит с такого дохода налог на прибыль по ставке для дивидендов – 13%, а не по ставке – 20% (как раньше).

А если ее доля участия в организации на момент выхода из нее / ее ликвидации составляла не менее 50% на протяжении более 365 дней, то вовсе организация сможет применить налоговую ставку – 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в ред. Закона № 424-ФЗ). То есть, при таких условиях налог на прибыль организации платить вообще не придется.

В «аутсайдерах» – холдинговые компании – «упрощенцы». Для них ставка может повысится: например, с 6 % при объекте «доходы» до 13 %. Правда, возможность применения ставки 0% для них также появляется.

Для физических лиц, ставших нерезидентами РФ (например, по причине длительного проживания за рубежом), плюс в том, что НДФЛ с дохода при выходе из российской организации или ее ликвидации будет уплачиваться теперь по ставке 15%, а не обычной ставке для нерезидентов – 30%.

Шаг № 3. Изучаем, можем ли мы воспользоваться льготой

Если Вы или ваша организация непрерывно владеет долями/ акциями в компании более 5 лет на праве собственности, то вся сумма дохода от продажи таких долей / акций будет:

  • освобождаться от НДФЛ для физических лиц (п.17.2. ст. 217 НК РФ);
  • облагаться налоговой ставкой 0 % по налогу на прибыль для юридических лиц (ст. 284.2. НК РФ).

Первое и самое главное – дата приобретения долей, акций теперь не имеет значения

До 2019 г. такой налоговой льготой могли воспользоваться только те физические лица и организации, которые приобрели долю / акции после «01» января 2011г.7 С 2019 года дата приобретения / создания общества не играет роли.

Так, если доли/ акции приобретены в 2010 г., а проданы в 2019 г., то платить НДФЛ / налог на прибыль не придется. Если же доли / акции приобретены до 2011 г., но были реализованы в конце 2018 г, то доход от продажи под налоговую льготу не подпадает. 

Второе. Способ приобретения долей, акций Общества не имеет значения

Ни положения п.17.2. ст. 217 НК РФ, ни п.1 ст. 284.2. НК РФ не содержат ограничений по способу приобретения долей/ акций Общества. Более того, в п. 13.1. ст. 21 Закона «Об ООО» прямо указано, что документами, подтверждающими приобретение доли в уставном капитале Общества, могут быть:

  1. договор, по которому участник приобрел долю (купля-продажа, дарение, мена, отступное);

  2. решение единственного учредителя о создании общества;

  3. договор об учреждении общества или учредительный договор при создании общества с несколькими участниками;

  4. свидетельство о праве на наследство, если доля перешла по наследству;

  5. решение суда, если судебным актом установлено право участника общества на долю;

  6. протоколы общего собрания общества в случае приобретения доли при увеличении уставного капитала общества, распределении долей, принадлежащих обществу, между его участниками.

п. 13.1. ст. 21 ФЗ «Об ООО»

Начиная с 2016 г. Минфин РФ соглашается с такой позицией в своих письмах.8 К слову, ранее налоговые органы считали, что акции/ доли должны быть именно приобретены по договору купли-продажи, а не получены иным способом, например, при создании компании или увеличении уставного капитала.9

Третье – льгота распространяется на доли в любых ООО, но не на все акции

Под действие налоговой льготы подпадают:

  1. акции любых непубличных акционерных обществ. При этом АО должно сохранять свой непубличный статус на период всего срока владения акциями;

  2. акции публичных АО, если стоимость недвижимости, прямо/ или косвенно принадлежащей такому публичному обществу, составляет не более 50 % стоимости всех его активов.

Четвертое. Непрерывность владения на праве собственности более 5 лет.

Это означает следующее:

(А) Доля/акции не должны даже временно выбывать из собственности лица, претендующего на льготу.

(Б) Если в период владения происходит увеличение уставного капитала Общества за счет внесения участниками/ акционерами дополнительных вкладов пропорционально долям участия, то увеличивается только номинальная стоимость долей (акций) без изменения процентного соотношения долей в уставном капитале.

Если процентное отношение доли к уставному капиталу не меняется, то срок владения считается непрерывным. Несмотря на увеличение номинальной стоимости доли (акций). 10

Например, двое участников общества, владеющие долями 50/ 50, приняли решение об увеличении уставного капитала с 10 000 руб. до 2 млн. руб. пропорционально долям участия. В результате номинальная стоимость доли каждого участника выросла до 1 млн. руб., при этом размер их долей участия по-прежнему составлял 50%. В таком случае, срок владения долей не прерывается. 

(В) Если происходит увеличение уставного капитала Общества непропорционально существующим долям, то у части участников/ акционеров увеличивается не только номинальная стоимость доли/ акций, но и вырастает их размер.

На этот случай Минфин РФ разъяснений не дает. Однако считаем, что к этой ситуации применимо правило, которое действует при приобретении участником дополнительной доли (акций) в Обществе во время 5-тилетного срока владения ими.11 А именно: налоговое освобождение применяется только к той части доли (акций), в отношении которой соблюдается 5-летний срок владения.

Представим ситуацию: участник ООО (физическое лицо) владеет 30 % долей в уставном капитале номинальной стоимостью 3 000 руб. с 2013 г. Если в результате включения в состав Общества нового участника в 2018 г.

его доля уменьшится до 25 %, то при продаже доли он по-прежнему должен иметь возможность воспользоваться налоговым освобождением (ставкой 0%) в полном объеме, даже если при уменьшении размера его доли ее номинальная стоимость увеличилась. А если в результате увеличения уставного капитала в 2018 г.

доля участника выросла до 35 % и была продана за 1 млн. руб., то налоговое освобождение должно предоставляться пропорционально доходу от продажи 30% доли, которая была приобретена в 2013 г., ведь с момента ее приобретения прошло 5 лет.

В свою очередь доход от продажи 5 % доли для целей налогообложения уменьшается на сумму расходов, произведенных в связи с приобретением этой части доли.

Логично было бы предположить, что таким же образом в обозначенных ситуациях должен определяться срок непрерывного владения долями (акциями) юридическими лицами по п.1 ст. 284.2 НК РФ.

Однако Минфин РФ в отношении юридических лиц высказывает другой подход:

Право на применение налоговой ставки 0 % в целях использования п. 1 ст. 284.2 НК РФ сохраняется у налогоплательщика при неизменности характеристик доли участия в уставном капитале ООО, таких как размер доли участника общества и номинальной стоимости его доли, в течение 5-летнего срока.

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/court/a55/976150.html

Продажа доли в уставном капитале ООО (3-НДФЛ)

Размер налога на продажу доли в ООО?

Декларация по доходам

физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам

от продажи доли в уставном капитале ООО

На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2019, 2018 или в 2017 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ.

В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф.

3 НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

Отметим, что при продаже в 2019-2015 годах доли в уставном капитале ООО происходит реализация не имущества, а имущественного права.

В связи с этим, при продаже доли физическое лицо не имеет права на так называемый имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ.

При этом, как отмечено выше, у физического лица появляется обязанность заполнить налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которая предоставляется физическим лицом в налоговый орган.

Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2019, 2018 или 2017 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2019-2015 год.

Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.

Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2015 год (декларации 3 НДФЛ) производится физическими лицами по окончании календарного года.

Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.

Теперь же при покупке, например в 2019-2015 годах, у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2019-2015 год и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).

Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики – физические лица должнысамостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав.

Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами.

Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам – при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплатеНДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.

Познакомиться сперечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можноздесь.

Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.

Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе “Цены на услуги”.

Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ

Примеры (образцы) заполнения декларации 3-НДФЛ

Источник: //www.vuchet.ru/nalogvuchet_pri_prodazhe_doli.htm

Продажа предприятия или части его имущества

Размер налога на продажу доли в ООО?

Когда речь идет о налоговой оптимизации продажи компании или ее части (фактически всего имущества компании или крупной ее части), самое распространенное решение, которое предлагается продавцу и покупателю, — ее прямая реализация как долей (акций) предприятия, так как такая реализация не облагается НДС (в отличие от продажи предприятия как имущественного комплекса, например).

Факторы, которые влияют на выбор способа реализации предприятия

Есть три основных варианта продажи предприятия (части предприятия):

● продажа доли организации;

● продажа предприятия как имущественного комплекса (части имущественного комплекса);

● продажа отдельных активов, которые в совокупности будут представлять это предприятие.

Естественно, существуют и другие способы фактического перераспределения имущества компании, которые в данной статье рассматриваться не будут.

//www.youtube.com/watch?v=bF9QKGTA3XY

При разработке схемы сделки по реализации предприятия и выборе наиболее экономически выгодного с налоговой точки зрения варианта необходимо учитывать не только необходимость уплаты (избежания уплаты) НДС, но и ряд других факторов, в том числе:

● доли предприятия продают его учредители (акционеры); предприятие как имущественный комплекс (часть имущественного комплекса) — само юридическое лицо; отдельные активы — также само юридическое лицо.

Ведь именно компании принадлежит имущество предприятия, в то время как ее доли (акции) — ее учредителям (акционерам). Иначе говоря, плательщиками налогов в данном случае будут разные субъекты.

А значит, они будут платить и разные налоги, налоговая база по ним будем исчисляться по разному и т. д.;

● состав учредителей (продают компанию учредители — физические лица, которые с доходов от продажи должны будут заплатить НДФЛ, или учредители — юридические лица, являющиеся плательщиками налога на прибыль либо единого налога);

● соотношение чистых активов и размера уставного капитала.

Например, учредители — юридические лица на основной системе налогообложения продают в виде долей компанию, учредителями которой они являются, с высоким размером уставного капитала, при этом размер чистых активов не намного больше его.

Они действительно сэкономят НДС, а с небольшой разницы между уставным капиталом и рыночной ценой компании (которая, скорее всего, будет равняться или чуть превышать стоимость ее чистых активов) заплатят налог на прибыль.

Пример 1

Уставный капитал составляет 1 млн руб., чистые активы — 1,5 млн руб. За эту же сумму компанию продают третьему лицу. Налог на прибыль будет заплачен с 0,5 млн руб. НДС не будет заплачен вовсе.

А если уставный капитал компании символический, а стоимость чистых активов несравнимо больше? В таком случае при продаже предприятия как имущественного комплекса высокая стоимость чистых активов будет учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, хотя НДС действительно придется заплатить.

Но плательщиком налога на прибыль в данном случае будет компания, продающая свое предприятие как имущественный комплекс. Для нахождения налоговой базы по налогу на прибыль необходимо вычесть из выручки стоимость чистых активов.

Если же продажа такого предприятия будет осуществляться как продажа долей, то уменьшить налоговую базу смогут сами учредители, но только на первоначальную стоимость их вклада.

Таким образом, прежде чем сделать вывод о том, что продажа предприятия в виде долей компании более выгодна в связи с очевидным отсутствием необходимости платить НДС, лучше провести конкретные расчеты и сравнить суммы уплаченных налогов при различных вариантах продажи предприятия (его части). Может оказаться, что продать компанию в виде долей (акций) менее выгодно, чем как имущественный комплекс.

Прямая простая продажа имущества предприятия с помощью долей компании позволяет экономить только НДС (имеется в виду ситуация, когда есть только продавец и покупатель).

Но есть и более сложные варианты продажи с помощью долей, которые позволяют минимизировать и иные налоги, например налог на прибыль при условии участия в схеме промежуточных юридических лиц иных юрисдикций.

Однако использование таких сложных вариантов предполагает дополнительные значительные затраты и проведение серьезной работы по минимизации налоговых рисков.

Кроме налоговой экономии следует учитывать и иные сложности реализации того или иного варианта продажи, например:

● сложность для покупателя признания расходов (доходов) при покупке предприятия как имущественного комплекса.

Так, в соответствии со ст. 268.

1 НК РФ «Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса» разница между ценой приобретения предприятия как имущественного комплекса и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса (активы за вычетом обязательств) признается расходом (доходом) налогоплательщика.

Величину превышения цены покупки предприятия как имущественного комплекса над стоимостью его чистых активов следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Величину превышения стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса над ценой его покупки следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и с учетом других факторов. Сумма уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) учитывается в целях налогообложения в следующем порядке:

1) надбавка, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается расходом равномерно в течение 5 лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс;

2) скидка, получаемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, признается доходом в том месяце, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на предприятие как имущественный комплекс;

● фактические затраты на оформление купли-продажи долей, предприятия как имущественного комплекса и отдельных активов. Оформить куплю-продажу долей предприятия проще с технической точки зрения и менее затратно, чем продажу предприятия как имущественного комплекса или его отдельных активов.

Так, процедура продажи предприятия как имущественного комплекса достаточно трудоемкая. В частности, для подписания договора купли-продажи предприятия как имущественного комплекса необходимо подготовить:

● акт инвентаризации входящих в состав предприятия активов и обязательств;

● бухгалтерский баланс продаваемого предприятия;

● перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований (п. 2 ст. 561 ГК РФ).

Эти документы вместе с заключением независимого аудитора о составе и стоимости предприятия будут приложены к договору (п. 1 ст. 560 ГК РФ).

Источник: //www.profiz.ru/se/article_prodaza_predpriatia/

Налогообложение при продаже физическим лицом акций или долей в уставном капитале организации, Комментарий, разъяснение, статья от 09 сентября 2004 года

Размер налога на продажу доли в ООО?

Е.Ф.Мосин,адвокат Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов,доцент кафедры гражданского и предпринимательского праваСПбГУП.Телефон (812) 177-0635E-mail: mosin@mail.rcom.ruИнтернет: www.rcom.ru/mosin

Сделки с акциямиакционерных обществ (АО) и долями в уставном капитале обществ сограниченной ответственностью (ООО) широко распространены в России.Поэтому граждане активно интересуются вопросами налогообложениятаких сделок.

Главный вопросы: должен ли гражданин, продавший акцииАО или долю в уставном капитале ООО, уплатить налог на доходыфизических лиц с денежной суммы, которую он получил от покупателяэтой доли? И если должен, то в каком размере? Ниже даются ответы наэти вопросы.

Согласно п.1ст.

210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) при определении налоговойбазы по налогу на доходы физических лиц (далее – налог) учитываютсявсе доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и внатуральной формах.

То есть, денежная сумма, полученная гражданиномот продажи акций АО или доли в уставном капитале ООО, подпадает подналогообложение этим налогом.

Однако, если гражданин,продавший акции АО или долю в уставном капитале ООО, в год продажиотносился к категории физических лиц – налоговых резидентовРоссийской Федерации (термин из п.2ст.11 НК РФ), т.е.

в год продажи фактически находился натерритории России не менее 183 дней, то в соответствии с п.3ст.210 и пп.1 п.1ст.

220 НК РФ он имеет право на имущественный налоговый вычет поналогу на доходы физических лиц.

Сумма дохода от продажиакций АО или долей в уставном капитале ООО, полученного лицом, неявляющимся налоговым резидентом Российской Федерации, подлежитналогообложению без предоставления имущественного налоговоговычета, причем налогообложению по ставке 30% (а не по ставке 13%,которая применяется для налоговых резидентов) – в силу п.3ст.224 и п.4ст.210 НК РФ.

Согласно абз.1 пп.1 п.1ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогуна доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получениеимущественного налогового вычета “в суммах, полученныхналогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов,квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихсяв собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающихв целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговомпериоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставномкапитале организации, которые находились в собственностиналогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельныхучастков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет иболее, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) вуставном капитале организации, которые находились в собственностиналогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычетпредоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продажеуказанного имущества, доли (ее части) в уставном капиталеорганизации”.

Таким образом, припродаже акций АО или доли в уставном капитале ООО, которыепринадлежали налогоплательщику три года и более, имущественныйналоговый вычет предоставляется в сумме, полученнойналогоплательщиком от продажи.

По сути, это означает,что при правильно оформленной налоговой декларации по налогу надоходы физических лиц доход гражданина, полученный от продажи акцийАО или доли в уставном капитале ООО, не облагается налогом, еслиэти акции или доля принадлежали ему не менее трех лет. То есть,гражданин ничего в бюджет платить не должен.

При продаже доли вуставном капитале ООО, которая принадлежала налогоплательщику менеетрех лет, в случае, когда налогоплательщик в год продажи этой долине продал ничего, отличного от жилых домов, квартир, дач, садовыхдомиков и земельных участков, имущественный налоговый вычет в частипродажи доли предоставляется в сумме, полученной налогоплательщикомпри продаже доли в уставном капитале ООО, но не превышающей 125 000рублей.

То есть, если, например в2004 году гражданин продал только долю в уставном капитале ООО,которая принадлежала ему менее трех лет, и при этом не продалничего другого кроме этой доли, жилых домов, квартир, дач, садовыхдомиков и земельных участков, то гражданину в части продажи долипредоставляется имущественный налоговый вычет в размере:

-суммы, полученной от продажи доли в уставном капитале ООО, если этасумма не превышает 125 тысяч рублей;

Источник: //docs.cntd.ru/document/901908322

Физлицо продает долю обществу. Как учесть ее выкуп и что с подоходным

Размер налога на продажу доли в ООО?

Вопрос: Учредитель — физическое лицо (Продавец) отчуждает в 2019 году Обществу свою долю в уставном фонде Общества за 2400 руб. Номинальная стоимость доли, соответствующая вкладу Продавца в уставный фонд Общества, составляет 500 руб.

Каким образом в бухучете и в балансе отразить операции, связанные с выкупом доли? Возникает ли налогооблагаемый доход у Продавца при отчуждении доли? Если возникает, то как его исчислить?

Ответ: При отчуждении доли в уставном фонде Обществу у Продавца возникает налогооблагаемый доход, который подлежит налогообложению подоходным налогом в установленном законодательством порядке.

Обоснование: Выкуп хозяйственным обществом у участника принадлежащих ему долей в уставном фонде должен отражаться в бухучете в сумме фактических затрат по дебету счета 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов .

С учетом того, что у Продавца доли может возникнуть налогооблагаемый подоходным налогом доход, выкуп доли Обществом целесообразно отразить следующими бухгалтерскими записями:

— Д-т 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» — К-т 75 «Расчеты с учредителями» — на договорную стоимость доли;

— Д-т 75 «Расчеты с учредителями» — К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. — на суммы денежных средств, направляемых на расчет с Продавцом (за минусом исчисленного в установленном законодательством порядке подоходного налога с дохода физического лица от продажи доли — если такой доход имеет место).

В балансе приведенные выше записи будут влиять на статьи следующим образом:

— в активах соответствующие счета учета денежных средств будут уменьшены на сумму средств, направленных на расчеты с Продавцом;

— в пассивах в разделе III «Собственный капитал» по строке 430 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» в скобках (вычитаются при подсчете итога этого раздела) будет показана выкупная стоимость доли, а в зависимости от вида обязательства (долгосрочное или краткосрочное) в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 560 «Прочие долгосрочные обязательства» либо в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 638 «прочим кредиторам» отражается сумма задолженности за приобретенную у Продавца долю на момент составления баланса.

Поскольку Продавцом доли в уставном фонде Общества является физическое лицо, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с дохода физического лица возлагаются на Общество, являющееся в соответствии с налоговым законодательством налоговым агентом .

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате .

Доходы, полученные участником при отчуждении доли в уставном фонде общества, в размере, не превышающем сумму его вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение доли в уставном фонде организации, не признаются объектом обложения подоходным налогом. При этом сумма вклада учредителя (участника) в уставный фонд организации, фактически произведенные им в белорусских рублях расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату внесения вклада в уставный фонд или фактического осуществления расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату фактического получения дохода.

Рассчитанная величина является доходом Продавца доли, подлежащим налогообложению подоходным налогом в установленном законодательством порядке.

Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком на дату внесения взноса (вклада) в уставный фонд организации или на дату фактического осуществления иных расходов, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Нацбанком на дату фактического получения учредителем (участником) организации дохода, то указанный выше пересчет не производится .

Применительно к рассматриваемому случаю если курс доллара США на дату внесения Продавцом вклада в уставный фонд Общества составил 2,0 руб. за 1 доллар США (условно), а на дату получения Продавцом дохода от отчуждения доли в уставном фонде Общества самому Обществу — 2,2 руб. за 1 доллар США (условно), то налогооблагаемый доход Продавца определяется следующим образом:

2400 руб. — 500 руб. / 2,0 руб. x 2,2 руб. = 1850 руб.

В ситуации, если курс доллара США на дату внесения Продавцом вклада в уставный фонд Общества составил 2,2 руб.

за 1 доллар США (условно), а на дату получения Продавцом дохода от отчуждения доли в уставном фонде Общества самому Обществу — 2,0 руб. за 1 доллар США (условно), то сумма вклада Продавца в уставный фонд Общества (500 руб.

) при продаже доли не пересчитывается и соответственно налогооблагаемый доход Продавца составит 1900 руб. (2400 руб. — 500 руб.).

Источник: //ilex.by/fizlitso-prodaet-dolyu-obshhestvu-kak-uchest-ee-vykup-i-chto-s-podohodnym/

Законовед
Добавить комментарий